Налоговая политика РФ

Содержание:

1.Налоговая политика  РФ………………………………………………………...3

1.1. Налоговая  политика государства: сущность  и содержание, цели, задачи, инструменты, методы……………………………………………………3

1.2. Типы  налоговой политики…………………………………………….6

1.3. Налоговый  механизм………………………………………………….8

1.4. Особенности  налоговой политики РФ……………………………  12

2. Практическое задание………………………………………………………  15

Привести расчет единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения  (УСН) и пояснить (обязательно приложить заполненную налоговую декларацию). Объяснить порядок заполнения декларации.

Список литературы………………………………………………………………18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налоговая  политика РФ.

1.1. Налоговая политика государства: сущность и содержание, цели, задачи, инструменты, методы.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:

1) выработку научно обоснованных  концепций развития налогов, которые  формируются с учетом требований  объективных экономических законов, глубокого анализа состояния  развития страны, исходя из потребностей  населения;

2) определение основных направлений  использования налогов на перспективу  и текущий период с учетом  путей достижения поставленных  финансовой политикой целей, международных  факторов и возможностей роста  финансовых ресурсов;

3) осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных  целей.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы, можно выделить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения номинального  налогового бремени в среднесрочной  перспективе при условии поддержания  сбалансированности бюджетной системы.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов  к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и  освобождений, интеграции российской  налоговой системы в международные  налоговые отношения.

Так же выделяют:

1.    Экономические – ускорение развития экономики.

2.    Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти для выполнения функций государства.

3.    Социальные – обеспечение политики регулирования доходов в интересах отдельных соц. групп.

4.    Международные – выполнение межд. финансовых обязательств.

Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения.

А так же:

1. Разумное соотношение прямых и косвенных налогов. 
2. Применение пропорциональных ставок.
3.  Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения.
4.  Широкое применение налоговых льгот. 
5. Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность.

В зависимости от целей, избранных приоритетными используют тот или иной метод налоговой политики или их совокупность.

Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы:

• регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
• регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;
• регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие;
• регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;
• регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;
• регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью налоговых инструментов. Рассмотрим некоторые из них.

• Налоговые ставки. Благодаря им единая централизованная налоговая система является достаточно гибкой, государство может повышать или снижать отдельные ставки налогов, в зависимости от целей, применять прогрессивные или регрессивные ставки.
• Налоговые льготы. Государство может стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности, категории граждан. К наиболее используемым формам налоговых льгот относятся: полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, отнесение убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога на определенный вид деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и проч. Часто освобождают от налогообложения прибыль, направляемую на инвестиционную деятельность. Отдельные налоговые льготы преследует цель смягчение последствий экономических и финансовых кризисов.
• Налоговые санкции. Ужесточение налоговых санкций за правонарушения обеспечивают безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств.
• Формирование налоговой базы. Система налогообложения большинства стран предусматривает различные формы формирования налоговой базы, связанные с амортизационными отчислениями. Разрешено осуществлять ускоренную амортизацию, т.е. списывать стоимость основного капитала не в соответствующих физическому износу нормах, а в увеличенном размере, приводит к искусственному завышению издержек производства и соответственно к снижению отражаемой на счетах прибыли, а значит и налоговых выплат. Вместе с тем этот вид амортизации способствует созданию условий для роста инвестиционной активности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Типы налоговой политики.

Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.

Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирования экономического цикла (антициклическая политика, антикризисное регулирование).

При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и предоставляется широкий спектр налоговых льгот (по отдельным категориям доходов, инвестициям в конкретные отрасли, региону и даже типу оборудования и т.д.), используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при одновременном значительном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев эффективности производства, а не критериев задаваемых государством. Переход к преимущественно пассивному типу налоговой политики осуществляли США в ходе налоговых реформ 1986 г., Швеция в 1991 году и некоторые другие страны.

Налоговая политика  РФ постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

В международной практике выделяют три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При этом государству уготовлена "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.

Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Налоговый  механизм.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:

• оперативное;
• текущее;
• долгосрочное;
• стратегическое.

Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов.

На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговое регулирование — система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования:

• экономическая обоснованность;
• финансовая целесообразность;
• сбалансированность интересов.

Основные задачи налогового регулирования — создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговое регулирование осуществляется разными способами и методами:

• способы — льготы и санкции;
• методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.

Важное средство осуществления политики государства в области регулирования доходов — налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные станки, проводить налоговое регулирование.

Существенный эффект налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней.