Налогообложение и тенденции налоговой политики РФ

Налогообложение и тенденции налоговой политики РФ

Содержание

Введение

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность взимаемых на территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов и предусматривает три режима налогообложения:

                    Общепринятую систему, при которой малые предприятия являются плательщиками тех же налогов и сборов, что и любые другие коммерческие крупные или средние предприятия.   При данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов исчисляется на основании данных бухгалтерского учета с некоторыми корректировками.

                    Упрощенную систему налогообложения, непосредственно предусмотренную для субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия, применяя указанную систему, уплачивают единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.

                    Налогообложение единым налогом на вмененный доход - режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой и рассчитывается вмененный доход и налог на него. 

Налоговые отношения, права и обязанности налогоплательщиков, порядок расчета и уплаты налогов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, которое включает в себя Налоговый кодекс (НК), принятые в соответствии с НК федеральных и региональных законов о налогах и сборах.[1]

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахождения и месту нахождения его обособленных подразделений.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России и включают в себя следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на наследование и дарение, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов и включают в себя: налог на имущество организаций, транспортный налог, и налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления и включают в себя: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Цель курсовой работы – анализ российской законодательно-правовой базы в части налогообложения.

Объект исследования – особенности налогообложения в РФ.

1 Теоретические основы функционирования налогообложения и налоговой политики

1.1               Понятие налогообложения и налоговой системы России и принципы их построения

 Можно почитать работы по проблемам налогообложения, авторами которых являются современные российские экономисты: очень интересные, насыщенные фактами и примерами труды, написанные авторами высокого интеллектуального уровня, со знанием истории развития экономики и ее национальных особенностей. После прочтения такой работы хочется спросить: «А что все-таки надо сделать, чтобы и налоги платить, и жить можно было одновременно?». На этот вопрос может ответить только другой предприниматель, который методом проб и ошибок все же обнаружил, как вести коммерческую деятельность так, чтобы платить немного, а жить вполне прилично. Велик ли риск? Нет, не очень, потому что документация у него в порядке. Вот и получается, что предприниматели выход нашли, а государство вновь не видит реальных поступлений. Казалось бы, чего проще: проверять декларацию о доходах и соотносить с расходами гражданина, и неважно, наемный он работник или частный предприниматель. Всеобщая компьютеризация вполне позволяет проводить подобные сверки. Получится справедливо: «левые» деньги пристроить некуда — все под контролем. Такие системы действуют в большинстве западных стран, и весьма эффективно. Коррупция становится бессмысленной, да и система наказания действует строго и беспощадно. Но у нас такая система пока не работает, а тяжелое налоговое бремя испытывают все предприниматели и даже физические лица, владельцы небольшого бизнеса, потому что официальные налоги — это лишь часть затрат, которая должна быть уплачена, большая сумма оседает в карманах чиновников за выдачу всевозможных разрешений и справок.

Чем проще система налогообложения, тем легче работать налоговым органам и самим предпринимателям. Во многих странах уже давно собирают один-два налога, что позволяет сократить до минимума аппарат госслужащих. В России на сегодняшний день существует около тридцати налогов, отчислений и сборов. У многих бухгалтеров давно сложилось впечатление, что систему специально усложняют и запутывают, чтобы при ведении бухгалтерского и налогового учета допускались ошибки. Это позволит при проверках начислять огромные штрафы и компенсировать потери бюджета от неуплаты законных налогов.

 Просто удивительно, для кого пишутся законы у нас в стране? Иногда их надо в прямом смысле расшифровывать, читая вначале предложение по частям, затем пытаясь понять логику изложения фразы в целом. Получается не всегда, поэтому оживились юристы и иные толкователи закона — они официально предлагают услуги по трактовке законодательных актов, предлагают воспользоваться неточностью законодательных нормативов, отстаивая интересы собственного бизнеса. Министерство финансов, надо отдать ему должное, разъясняет законы спустя какое-то время после их принятия.

На самом деле налогообложение не является какой-то отдельной категорией и всегда отражает слабые и сильные стороны государства. Нестабильность в экономике порождает нестабильность налогообложения. Непосильные налоги, в свою очередь, заставляют бизнесменов искать не вполне законные методы работы.

 Теневая экономика - это самое страшное явление, подрывающее стабильность государственной системы, но ею же и порожденное. Ни один нормальный цивилизованный бизнесмен не захочет тратить собственное время и силы на поиск путей уклонения от уплаты налогов, если они не скажутся отрицательно на коммерческой деятельности. Но раз такое явление процветает, то следует не только искать силовые методы для решения проблемы, но и продумывать действия, которые сделают легальный бизнес выгодным. Пока решение не найдено, большую часть зарплаты граждане получают в конвертах.

Отличительная особенность бюджетной политики России та, что основу поступлений представляют налогооблагаемые доходы, большинство из которых является косвенными: НДС, акцизы, налоги с продаж. Ставки налогов у нас значительно выше, чем во всех европейских странах, включая страны Восточной Европы, и подъем экономики при них невозможен. Известно, что для эффективной работы всех отраслей народного хозяйства налоги не должны пересматриваться часто — ориентировочно не чаще чем раз в пять лет. Недоимки и неплатежи в связи с отсутствием у предприятий средств — столь же серьезная проблема, как и сокрытие доходов, которая особенно обострилась во время финансового кризиса.

Поддержка малого и среднего бизнеса, снижение налогового бремени — важнейшие цели, которые ставит перед собой правительство России. Как это будет выглядеть на практике, покажет время. Поскольку многие предприятия сегодня проходят полную реконструкцию, внедряются прогрессивные технологии, то они не могут, соответственно, уплачивать в бюджет налоги в полном объеме. Без проведения срочной модернизации компании становятся неконкурентоспособными на международном рынке. Государство предоставляет льготы по уплате налогов таким предприятиям, и это уже можно оценивать как положительное явление в экономической жизни страны.

 Проверки правильности начисления и уплаты налогов должны проводить квалифицированные, компетентные профессионалы, что далеко не всегда происходит на практике. Отсюда многочисленные судебные заседания, которые налоговые инспекции все чаще стали проигрывать, либо, наоборот, необнаружение ошибок из-за неправильного толкования законодательных нормативов.

Можно сделать вывод, что налогообложение в России пока далеко от совершенства, но государство стремится создать грамотную, сбалансированную и приемлемую для граждан систему. Многое зависит от того, как будет продвигаться борьба с коррупцией. На сегодняшний день налоги и коррупция — проблемы взаимосвязанные.

На сегодняшний день налоговое законодательство определяется ст.1 НК. Самого термина налоговое законодательство в кодексе нет. Законодатель называет систему актов, регулирующих налоговые отношения, как законодательство о налогах и сборах. Почему этот термин он избрал и отказался от налогового законодательства, совершенно непонятно, потому что сам термин налоговое законодательство уже прижился и использовался до кодекса в других актах, а здесь законодатель вдруг от него отошел и использовал этот термин. В частности, объясняется это тем, что налоговое законодательство не охватывает сборы, то есть законодательство о налогах и сборах как бы охватывает и налоги, и сборы, которые взимаются на территории РФ. Но на самом деле это ничего не объясняет, потому что кроме налогов и сборов взимаются также пошлины, а также взносы, которые перечислены. Тогда надо говорить: законодательство о налогах, сборах, пошлинах и взносах. Он тоже этого не делает. Поэтому в чем смысл нововведения - непонятно. Мы же будем в дальнейшем использовать термин налоговое законодательство в том смысле, в каком законодатель использует его, говоря о законодательстве о налогах и сборах.

Налоговое законодательство на сегодняшний день складывается из трех частей:

- федеральное налоговое законодательство,

- региональное налоговое законодательство,

- налоговые акты местного самоуправления.

Таким образом, Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

1.2               Виды налогов, действующих на территории РФ и их характеристики

В Статья 12 Налогового Кодекса РФ определены виды налогов и сборов в Российской Федерации, а так же полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов[2]

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым  Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.