Налогооблажение по НДФЛ

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3

Глава 1. Нормативно - правовые основы налогообложения  по НДФЛ…...........5

1. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц……............5
2. Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц…6
3. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога……………………………10
4. Налоговые вычеты по НДФЛ…………………………………………………14
5. Сущность налоговых вычетов………………………………………………...14
6. Виды налоговых вычетов………………………………………………..........1 5
7. Камеральная налоговая проверка по НДФЛ…………………………………25

Глава 2. Порядок проведения  проверки по НДФЛ в ООО «Стройкомплект» ..26

1. Организационная характеристика предприятия………………………..26
2. Порядок проведения проверки правильности удержания НДФЛ...…...28
3. Предложения по совершенствованию системы вычетов НДФЛ……...30

 

Заключение …………………………………………………………………...........36

Список литературы…………………………………………………………...........38

Приложения 
 
 
 
 
 

Введение

Цель  работы состоит в том, чтобы выя  вить порядок проведения налоговой  проверки по предоставлению имущественных  налоговых вычетов. Первая своеобразная  попытка ввести подоходное обложение  в России относится к 1810 году. В  течении последующих годов XIX века подоходное обложение отсутствовало. Настоящий подоходный налог был установлен лишь 6 апреля 1916 года под влиянием тех требований, которые в связи с мировой войной предъявлялись к бюджету. Законом были установлены многочисленные вычеты из дохода: издержки, связанные с получением дохода; взносы хозяев по страхованию рабочих; отчисления на амортизацию; убытки от порчи имущества; проценты по долгам; пожертвования; страховые премии по страхованию жизни и на «дожитие» и т.д. Давались льготы по семейному положению и по болезни. Ставки налога были прогрессивными (0,82 до 10%). В налоговой системе любого государства всегда присутствуют два основных компонента – корпоративный и индивидуальный. Среди налогов, уплачиваемых населением, наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом называется налог, который взымается с дохода налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, он установлен Налоговым Кодексом Российской федерации (часть 2, глава 23) и взымается на всей территории страны. Приказом МНС РФ от 14.04.2004 № САЭ-3-04/284 утверждены методические рекомендации налоговым органом  о порядке применения главы 23 «  Налог на доходы физических лиц» части  второй Налогового кодекса РФ.

В современных  условиях налог на доходы физических лиц в РФ является одним из основных бюджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль организаций). В настоящие время, вносимые изменения и дополнения в част вторую, главу 23 НК РФ требует постоянного исследования налога на доходы физических лиц: ставок; объектов  и субъектов , налоговых вычетов, порядка исчисления и уплаты в бюджет. Данные обстоятельства и определяют актуальность курсового исследования.

Объектом  исследования проведения проверки по НДФЛ в данной работе является - ООО «Стройкомплект».

Предметом исследования являются социальные, экономические  факторы, определяющие потенциал налога на доходы физических лиц в России.

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

- изучить историю и принципы подоходного налогообложения;

- охарактеризовать порядок проведения налоговых проверок по имущественным вычетам;

- составить  налоговую декларацию формы 3- НДФЛ на примере ООО «Стройкомплект»;

- рассмотреть  предложения по совершенствованию системы вычетов по НДФЛ;

Данная  работа состоит из двух глав теоритической  и практической. Теоретическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования нормативно – правовых основ налога на доходы физических лиц способствуют расширению его теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налога на доходы физических лиц в РФ.

Практическая  значимость данного курсового исследования состоит в том, что отдельные результаты работы могут быть использованы для целей реформирования действующей системы налогообложения доходов физических лиц и адресованы органам законодательной власти при разработке норм налогового законодательства.

При подготовке работы были изучены законодательно-правовые акты, научные и иные публикации, связанные с исчислением НДФЛ. Кроме того, были изучены бухгалтерские  и налоговые документы ООО "Стройкомплект" за 2009 год.

Глава 1. Нормативно правовые основы налогообложения  по НДФЛ

1.1. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц

Среди налогов уплачиваемых населением наиболее распространённым является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом  называется налог, который взымается  с дохода плательщика.

В современных  условиях почти во всех странах используется   индивидуального общеподоходного обложения с различной степенью прогрессии (в России ставка налога едина). Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи.

Основная  функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая функция подоходного налога с физических лиц заключается в том, что он обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

Через подоходное налогообложение достигается  «Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними». Иными  словами, происходит передача средств в пользу более бедных и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.

 Сущность  подоходного налога в России, как и отдельные его черты,  во многом схожа с аналогичным  налогом, применяемым во многих  промышленно развитых странах.  Его место в налоговой системе  обусловлено общими принципами  построения взимания.

Первым  из основных принципов подоходного  налогообложения является равенство  перед ним всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности- равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложения доходов.

Вторым  принципом является то, что подоходный налог - это личный налог физического  лица – объектом обложения является не предполагаемый усреднённый доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.

Третий  принцип заключается в том, что  основной способ взимания подоходного  налога – у источника выплаты  дохода – является достаточным простым  и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Четвертый принцип – налогом облагается фактически полученный доход в любой  форме: национальной и иностранной  валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.

В современных  условиях налог на доходы физических лиц в РФ является одним из основных быджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль организаций).

Он является главным из налогов с населения. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической  политике обуславливается тем что он затрагивает интересы более 80 млн. человек – почти всего трудоспособного населения России.

Относительно  небольшая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень поступлений налога на доходы физических лиц влияют и другие факторы (в частности, высокий уровень «укрывательства» доходов из-за низкой налоговой культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан). По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает. 
 

1.2. Характеристика основных  элементов налога  на доходы физических  лиц

Статья 207. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами Российской  Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

2. Налоговыми  резидентами признаются физические  лица, фактически находящиеся в  Российской Федерации не менее  183 календарных  дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо  от фактического времени нахождения  в Российской Федерации налоговыми  резидентами Российской Федерации  признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, командированные  на работу за пределы Российской  Федерации.

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 210. Налоговая база

1.При определении налоговой базы  учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется как денежное  выражение таких доходов, подлежащих  налогообложению, уменьшенных на  сумму налоговых вычетов, предусмотренных  статьями 218-221 настоящего Кодекса,  с учетом особенностей, установленных  настоящей главой.

Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующей налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

4. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению.  При этом налоговые вычеты, предусмотренные  статьями 218-221 настоящего Кодекса,  не применяются.