Налоги и налогооблажение

Содержание

1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет……………………………3
2. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам……..5
3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином………………………………………………….8
4. Исчисление материальной выгоды по целевым кредитам…………….14
5. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов………………………………………………..17

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Порядок и сроки  уплаты налога  в бюджет 

     1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

     О сроках уплаты косвенных налогов (НДС, акцизы) см. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Астана, 15 сентября 2004 г.)

     2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, уплачивается по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах.

     3. Налоговые агенты (организации и  индивидуальные предприниматели)  производят уплату суммы налога  по месту своего нахождения.

     Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ в  пункт 4 статьи 174 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

     4. Уплата налога лицами, указанными  в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

     Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение  на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

     О сроках представления налоговой  декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь см. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь

     5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные  в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     6. Утратил силу с 1 января 2008 г.( Статья 174 НК РФ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Расходы на формирование  резервов по сомнительным  долгам

     1. Сомнительным долгом признается  любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). Для налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) Для налогоплательщиков — страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется. 
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. 
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     3. Налогоплательщик вправе создавать  резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. 
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

     4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного(налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

     1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

     2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

     3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва. 
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного(налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков — от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

     5. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационных расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. 
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. 
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (Статья 266 НК РФ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Свидетельства о  регистрации лица, совершающего операции  с прямогонным  бензином

   

     1. Свидетельства о регистрации  лица, совершающего операции с  прямогонным бензином (далее в  настоящей главе - свидетельство), выдаются организациям и индивидуальным  предпринимателям, осуществляющим  следующие виды деятельности:

     производство  прямогонного бензина, в том числе  из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина;

     производство  продукции нефтехимии, при котором  в качестве сырья используется прямогонный  бензин, в том числе из давальческого  сырья (материалов), - свидетельство  на переработку прямогонного бензина.

     В целях настоящей главы под  продукцией нефтехимии понимается продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов  нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также  отходы, получаемые при переработке  прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции.

     2. В свидетельстве указываются: 

     1) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

     2) полное и сокращенное наименования  организации (фамилия, имя, отчество  индивидуального предпринимателя), место нахождения организации  (место жительства индивидуального  предпринимателя) и адрес (место  фактической деятельности) осуществления  организацией (индивидуальным предпринимателем) видов деятельности, указанных в  пункте 1 настоящей статьи;

     3) идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН);

     4) вид деятельности;

     5) реквизиты документов, подтверждающих  право собственности (право владения  или пользования на других  законных основаниях при условии,  что уставный (складочный) капитал  (фонд) организации-заявителя состоит  на 100 процентов из вклада (доли) организации  - собственника производственных  мощностей) на производственные  мощности, и место нахождения  указанных мощностей;

     6) реквизиты договора на оказание  налогоплательщиком услуг по  переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного  газа, горючих сланцев, угля и  другого сырья, а также продуктов  их переработки в целях получения  прямогонного бензина (при наличии  указанного договора);

     7) реквизиты договора на оказание  услуг по переработке прямогонного  бензина с организацией, осуществляющей  производство продукции нефтехимии (при наличии указанного договора);

     8) регистрационный номер свидетельства  и дата его выдачи.

     3. Порядок выдачи свидетельства  определяется Министерством финансов  Российской Федерации.

     4. Свидетельство выдается организациям  и индивидуальным предпринимателям  при соблюдении следующих требований:

     свидетельство на производство прямогонного бензина - при наличии в собственности (на праве владения или пользования  на других законных основаниях при  условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя  на 100 процентов состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации или индивидуального  предпринимателя (организации, в которой  организация-заявитель владеет более  чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству прямогонного бензина и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина;