Налоги и налогооблажение

 

 

 

Контрольная работа №___________

Налоги и  налогообложение

 

Рязань, 2004 г.

 

Содержание

 

В.1 Налоги на прибыль  организации плательщики и объект налогообложения …………………………………………………………………………………………………….3

В. 2 Налоговая база и  налоговые ставки по налогу на прибыль организации ….4

В. 3 Порядок уплаты налога на прибыль организации. Налоговый  учет………..7

В. 4 Особенности налогообложения прибыли организаций различного вида деятельности …………………………………………………………………………………..10

Список литературы …………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В.1 Налоги на прибыль организации плательщики и объект налогообложения

 

Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские  организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

 

Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций (далее  в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в  целях настоящей главы признается:

1) для российских  организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов, которые определяются  в соответствии с настоящей  главой;

2) для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, - полученные  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных  иностранных организаций - доходы, полученные от источников в  Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В. 2 Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организации

 

Налоговая база

 

1. Налоговой  базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии  со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего  Кодекса, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведет  раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и  расходы налогоплательщика в  целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Для целей  настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая  налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового  периода.

8. В случае, если  в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

9. При исчислении  налоговой базы не учитываются  в составе доходов и расходов  налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы  организаций, занимающихся игорным  бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок  распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.

10. Налогоплательщики,  применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности  определения налоговой базы по  банкам устанавливаются с учетом  положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

12. Особенности  определения налоговой базы по  страховщикам устанавливаются с  учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности  определения налоговой базы по  негосударственным пенсионным фондам  устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

14. Особенности  определения налоговой базы по  профессиональным участникам рынка  ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и  299 настоящего Кодекса.

15. Особенности  определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

16. Особенности  определения налоговой базы по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок устанавливаются  с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

 

Налоговые ставки

 

1. Налоговая  ставка устанавливается (если  иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи) в размере  24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов  Российской Федерации предусмотренная  настоящим пунктом налоговая  ставка может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков в  отношении налогов, зачисляемых  в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 процентов.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих  размерах:

1) 20 процентов  - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 6 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российскими организациями и  физическими лицами - налоговыми  резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов  - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

При этом налог  исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

4. К налоговой  базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств, применяются следующие  налоговые ставки:

1) 15 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам (кроме ценных  бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

2) 0 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

5. Прибыль, полученная  Центральным банком Российской  Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В. 3 Порядок уплаты налога на прибыль организации. Налоговый учет.

 

Порядок уплаты  налога на прибыль организации.

 

  1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных  авансовых платежей, уплаченных в  течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых  платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного  периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Российская  организация или иностранная  организация, осуществляющая деятельность  в Российской Федерации через  постоянное представительство (налоговые  агенты), выплачивающие доход иностранной  организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.