Налоги и налогооблажение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

 

 

 

 

1. Принципы, нормы и система налогового права……………………….3
2. Объекты налоговых правоотношений…………………………………..5
3. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц……6
4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов………………………………………………………………………9
5. Порядок проведения камеральной налоговой проверки…………….10
6. Налог на добычу полезных ископаемых………………………………11
7. Единый сельскохозяйственный налог………………………………....14

Список литературы…………………………………………………………16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Принципы, нормы  и система налогового права.

 

 

Налоговое право — это совокупность правовых норм, регулирующих особый вид общественных отношений, включающий разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и являющийся особенным видом финансовых отношений. Иными словами, это правовые нормы, которые в своей совокупности на началах властного юридического подчинения регулируют имущественные отношения физических и юридических лиц в налоговой сфере.

В Российской Федерации налоговая  деятельность осуществляется в соответствии с Конституцией РФ (ст. 57, п. «3» ст. 71, ст. 132), зафиксировавшей основополагающие положения налогообложения и  сборов, Налоговым кодексом РФ (ч. 1), а также законами Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г., «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г., «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г., «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 г., Федеральным законом «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г.

Таким образом, налоговое  законодательство Российской Федерации  состоит из Налогового кодекса РФ (ч. 1) и принятых в соответствии с  ним федеральных законов о  налогах и (или) сборах.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие  в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Основные принципы налогового законодательства Российской Федерации закреплены в ст. 3 Налогового кодекса РФ. Перечислим их:

1. Принцип всеобщности  налогообложения — каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

2. Принцип равенства налогообложения  — предполагается равенство всех  налогоплательщиков перед налоговым  законом.

3. Принцип справедливости  — учитывается фактическая способность  налогоплательщика уплачивать налог  при обязательности каждого участвовать  в финансировании расходов государства.

4. Принцип соразмерности,  или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность  интересов налогоплательщика и  казны государства.

5. Принцип отрицания обратной  силы закона — законы, изменяющие  размеры налоговых платежей, не  распространяются на отношения,  возникшие до их принятия.

6. Принцип однократности  налогообложения — один и тот  же объект может облагаться  налогом одного вида и только  один раз за определенный законом  период налогообложения.

7. Принцип льгот налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

8. Принцип равенства защиты  прав и интересов налогоплательщиков  и государства — каждый из  участников налоговых правоотношений  имеет право на защиту своих  законных прав и интересов  в установленном законом порядке.

9. Принцип недискриминационности  — налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и применяться по-разному исходя  из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий  между налогоплательщиками.

Нормы налогового права – это установленные государством и муниципальными образованиями правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

К Общей части налогового права относятся:

• нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;
• принципы формирования налогового законодательства;
• правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения;
• основные черты правового положения участников налоговых отношений.

 

 

Особенная часть содержит:

• нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей;
• круг плательщиков по каждому налогу;
• объекты налогообложения;
• налоговую базу;
• порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права  следует отличать от системы налогов  и сборов. Налоговая система и  система налогов и сборов соотносятся  как общее и частное. Система  налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой  совокупность отдельных видов налогов  и сборов. Она представлена тремя  уровнями: федеральные, региональные и  местные налоги.

 

 

2 Объекты налоговых  правоотношений.

 

 

 

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает  данное правоотношение, — обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством  правилами.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с  наличием которого законодательство о  налогах и сборах связывает возникновение  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога. 

 Объект налогообложения  является одним из обязательных  элементов налогообложения, без  которого налог не может считаться  установленным. П. 1 ст. 38 НК РФ  определено, что каждый налог  имеет самостоятельный объект  налогообложения, определяемый в  соответствии с ч. 2 НК РФ и  с учетом положений ст. 38 НК  РФ.

Объекты налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг). Устанавливается ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также ст. 182 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами.

Имущество. Устанавливается ст. 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом, ст. 374 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций, ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения земельным налогом, а также ст. 2 Закона № 2003—1 в качестве объекта налогообложения налогами на имущество физических лиц.

Прибыль. Устанавливается ст. 247 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

Доход. Устанавливается ст. 209 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, ст. 346.4 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом, ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, и ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

 

 

3 Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

 

 

Права налоговых  органов, закрепленные в статье 31 Кодекса РФ:

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты налогов,  а также пояснения и документы,  подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК;

3) производить выемку  документов при проведении налоговых  проверок, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, в случаях,  когда есть достаточные основания  полагать, что эти документы будут  уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи  пояснений в связи с уплатой  ими налогов либо в связи  с налоговой проверкой, а также  в иных случаях, связанных с  исполнением ими законодательства  о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции  по счетам в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, налоговых агентов;

6) осматривать (обследовать)  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  ему имущества;

7) определять суммы налогов,  подлежащие внесению налогоплательщиками  в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным  путем на основании имеющейся  у них информации о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в случаях  отказа налогоплательщика допустить  должностных лиц налогового органа  к осмотру производственных, складских,  торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанных с содержанием объектов  налогообложения, непредставления  в течение более двух месяцев  необходимых для расчета налогов  документов, отсутствия учета доходов  и расходов, учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего  к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

9) взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  пени, с 01.01.2007г. имеют право  взыскивать штрафы с организаций  и предпринимателей, не обращаясь  с иском в суд; 

10) контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам;

11) требовать от банков  документы, подтверждающие исполнение  платежных поручений налогоплательщиков, налоговых агентов и инкассовых  поручений налоговых органов  о списании с их счетов сумм  налогов и пени;

12) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

13) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски:

о взыскании налоговых  санкций с лиц, допустивших нарушения  законодательства о налогах и  сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации  любой организационно-правовой формы  по основаниям, установленным законодательством;

о досрочном расторжении  договора о налоговом кредите  и договора об инвестиционном налоговом  кредите.

Налоговые органы наравне  с судьями вправе устанавливать  обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность за совершение налогового нарушения.