Налогооблажение

План.

1. Налогоплательщики и условия применения данной системы  налогообложения.
2. Объект налогообложения.
3. Налоговая база и порядок исчисления налога.
4. Налоговая ставка.
5. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налогоплательщики и  условия применения данной системы  налогообложения.

Плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных  зданий и сооружений или их  частей, оборудование зданий, подготовка  строительного участка и иные  услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание бытовых услуг физическим  лицам (ремонт обуви, изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт  одежды, ремонт часов и ювелирных  изделий; ремонт бытовой техники  и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание физическим лицам  парикмахерских услуг (деятельность  парикмахерских салонов), медицинских,  косметологических услуг (в том  числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских  и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и  иная деятельность в области  образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью  работающих до 30 человек, палатки,  рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами  и розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

9) оказание автотранспортных услуг  предпринимателями и организациями  с численностью работающих до 100 человек;

10) оказание на коммерческой  основе услуг по перевозке  пассажиров маршрутными такси;

11) оказание услуг по предоставлению  автомобильных стоянок и гаражей;

12) деятельность организаций по  сбору металлолома;

13) изготовление и реализация  предпринимателями игрушек и  изделий художественных народных  промыслов.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

При переводе налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный  доход принимается средняя численность  работников за месяц, предшествующий переводу. В случае превышения установленной  численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

 

 

 

 

 

2.Объект налогообложения.

 

Объектом налогообложения при  применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

 

 

3. Налоговая база и  порядок исчисления налога.

 

 Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных значений базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, К2.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

 

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где 

 

ВД - величина вмененного дохода,

 

БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности,

 

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

 

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности;

 

В случае изменения в течение  налогового периода величины физического  показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое  изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в  месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	6000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и  розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9000
Развозная (разносная) торговля (за исключением  торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных  камней, оружием и патронами к  нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного  питания через объекты организации  общественного питания, имеющие  залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг общественного  питания через объекты организации  общественного питания, не имеющие  залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	4500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения  изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения  изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей  поверхности (в квадратных метрах)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных  табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5000
Распространение и (или) размещение рекламы  на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	Количество автобусов любых  типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в  квадратных метрах)	1000
Оказание услуг по передаче во временное  владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование  другим хозяйствующим субъектам	6000

 

 

 

 

4.Налоговая ставка.

 

 Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15 процентов вмененного дохода по следующей формуле:

 

ЕН = ВД x 15 / 100, где 

 

ВД - вмененный доход за налоговый  период;

 

15 / 100 - налоговая ставка.

 

 

5. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

Налоговым периодом признается квартал.

Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога с 01.01.2006 года не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Министерства финансов от 01.11.2004 г. №96н. Данная форма применяется, начиная с отчетности за IV квартал 2004 года; в отношении налоговых деклараций, представляемых за I - IV кварталы 2006 года налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, переведенную в 2006 году на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 29 июля 2005 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах". В остальных случаях, начиная с отчетности за I квартал 2006 года применяется форма декларации, утвержденная приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть  1, от 31.07.1998;

2. Налоговый кодекс РФ. Часть  2 от 05.08.2000;

3. Федеральный закон № 190-ФЗ  от 31.12.2002 «Об обеспечении пособиями  по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;

4. Приказом Министерства экономического  развития и торговли Российской  Федерации от 19 ноября 2007 г. № 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год";

5. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006, №8н «об утверждении формы  налоговой декларации по единому  налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  и порядка ее заполнения»

6. Практическое пособие по ЕНВД. «Консультант плюс»;

7. Лермонтов Ю.М. Практические  комментарии к гл. 26.3 Налогового  кодекса РФ «Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности»;

8. Беляева Н.А. Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате налогов при применении ЕНВД // Налоги, - 2007. - №26;

9. Борисов А.Н. Комментарий к  гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности (Постатейный).-М.: ЗАО Юстицинформ, 2007

10. Смагина И.А. Налогообложение  субъектов малого предпринимательства  \\ Право и экономика. - 2007. - №11;

 

 

 

 

 

 

 

Практика:

ЗАДАНИЕ 1.

 

Организация открыла  расчетный счет. При этом данный факт не представлен в налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Какую ответственность несут должностные лица организации и сама организация?

РЕШЕНИЕ:

1.Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии  счета в банке или иной кредитной  организации 

Штраф налогоплательщика: - 5000 рублей 118 НК РФ (Налоговый кодекс Рос.Фед.)

Штраф должностных лиц: - 10 - 20 МРОТ 15.4. Ко АП ( Кодекс об Административный правонарушениях)

 

ЗАДАНИЕ 7

 

ООО «Восход» занимается оказанием  бытовых услуг населению (ремонт, пошив меховых и  кожаных изделий). В отчетном периоде численность работников составила: первый месяц  - 4 человека, второй и третий – по 5 человек.

Рассчитать сумму единого  налога на вмененный доход за налоговый  период. При расчете применить  значения корректирующих коэффициентов базовой доходности, установленные действующим законодательством на календарный год. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

РЕШЕНИЕ:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2) x 3мес.

ВД = ( 7500 x (4+5+5) x 1,295) x 3мес. =407925 руб.

 ЕН = ВД x 15 / 100