Налогооблажение. Налоговый учет
Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 17:05, курсовая работа
Краткое описание
Актуальность выбранной темы обуславливается:
Во-первых, тем, что существует большое количество противоречивых вопросов при совмещении двух систем налогообложения, которые требуют тщательного рассмотрения.
Во-вторых, тем обстоятельством, что уже к 2014 году глава 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход» по решению законодательных органов власти РФ будет отменена. Предполагается, что большинство индивидуальных предпринимателей, которые сейчас используют ЕНВД, перейдут на патентную систему налогообложения
Основной целью курсовой работы является рассмотрение особенностей ведения раздельного налогового учета при совмещение ОСНО и ЕНВД, а именно законодательных основ и некоторых аспектов раздельного учета на практике.
Оглавление
Введение 2-4
Глава 1: Сущность деятельности налогоплательщика,
совмещающего ОСНО и ЕНВД 5-21
1.1. Характеристика общей (традиционной) системы налогообложения 5-11
1.2. Особенности ведения налогового учета при применение ЕНВД 11-16
1.3. Порядок совмещения ОСНО и ЕНВД 16-21
Глава 2: Анализ ведения раздельного учета
на примере ИП Базунова Д.А. 22-29
2.1. Основные виды деятельности ИП Базунова Д.А. 22-24
2.2. Применяемая система налогообложения. Анализ налоговой нагрузки 24-27
2.3. Налоговая отчетность, предъявляемая индивидуальным
предпринимателем 28-29
Глава 3: Проблемы, связанные с применением
ЕНВД и меры для их решения 30-45
3.1. Актуальные проблемы при применении ЕНВД 30-37
3.2. Анализ законопроекта МинФина об отмене ЕНВД в 2012-2014 г.г.
и применения возможных альтернатив 37-43
3.3. Расчет налоговой нагрузки на примере ИП Базунова Д. А.
при применении «новой» патентной системы налогообложения 43-45
Заключение 46-48
Список используемой литературы 49-59
Приложения 60-73
Файлы: 1 файл
курсач по НУ.doc
— 249.00 Кб (Скачать)Разработанный порядок ведения раздельного учета необходимо отразить в приказе об учетной политике для целей налогообложения, в которой следует прописать:
- принцип (способ) и форму разделения показателей по видам предпринимательской деятельности;
- основания (документы), на которые налогоплательщик будет ссылаться при ведении раздельного учета, и требования, предъявляемые к этим документам;
- правила распределения показателей, одновременно применяемых в нескольких видах деятельности (в случаях, когда эти показатели нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности). Эти правила должны касаться каждого налога в отдельности.
Мы также рассмотрели порядок совмещения ЕНВД и ОСНО на практике, взяв для примера фирму ИП Базунова Д.А.
Так как индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета и составления учетной политики, при ведении раздельного налогового учета он руководствуется в основном лишь правилом четко распределения показателей пропорционально объемам деятельности.
Из анализа налоговой нагрузки предпринимателя, видно, что применение ЕНВД для него очень выгодно, так как: во-первых, данный налог заменяет уплату целого ряда налогов; во-вторых, основными показателями для его расчета являются базовая доходность и физический показатель, в нашем случае это достаточно маленькая площадь торгового зала, а не реальный доход налогоплательщика, который он имеет при реализации продукции в этом торговом зале.
Но в недавнем времени Министерство финансов РФ решило уже к 2014 году полностью отказаться от уплаты ЕНВД, упразднив соответствующую главу НК РФ.
Вместо ЕНВД и существующих патентов предлагается дополнить Налоговый кодекс главой 26.5 «Патентная система налогообложения».
Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) и НДС. Данную систему по-прежнему можно будет совмещать с основной системой налогообложения.
Но, несмотря на большое количество плюсов, которое приводят различные аналитики, существует и ряд недостатков. Главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. Из других недостатков можно выделить обязательность ведения книги доходов и расходов и применения кассового аппарата.
Таким образом, можно с уверенностью сказать о том, что эффективно ли будет применение «новой» патентной системы налогообложения, покажет время.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011);
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. От 28.09.2010г);
3. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;
4. Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
5. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 марта 2011 г. N 14315/10;
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.08 № 6693/08;
7. Приказа Минфина Российской Федерации от 08.12.2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
8. Письмо ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023 и от 27.08.09 № ШС-22-3/669@;
9. Письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-11-06/3/48;
10. Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.10 № А65-2667/2010;
11. Гладкова С.Г.: «ЕНВД-2011. Раздельный учет и другие сложные вопросы» Издательство: КноРус – 2011 г.;
12. Жидкова Е.Ю.: «Налоги и налогообложение» 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. — 480 с.;
13. Рюмин С.М.: «Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги.» М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2010. — 424 с.;
14. Филина Ф.Н.: «Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты» М: Эксмо, 2008 – 248с.
15. www.assistentbuh.ru/index.php/
16. www.uchetco.ru/
17. www.buhonline.ru/pub/beginner/
18. www.spmag.ru/news/2011/05/04/o
19. www.kontrust.me/2010/08/10/
49
[1] Глава 21 НК РФ – Налог на добавленную стоимость
[2] Глава 25 НК РФ – Налог на прибыль организации
[3]Глава 23 НК РФ – Налог на доходы физических лиц
[4] Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. От 28.09.2010г)
[5] см. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденные Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40
[6] Гл. 26.3 НК РФ
[7] п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ
[8] Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ
[9]П. 5.1 Приказа Минфина Российской Федерации от 08.12.2008 г. N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - Порядок N 137н); Письмо Минфина Российской Федерации от 20.03.2009 г. N 03-11-06/3/68.
[10] п. 4 ст. 170 НК РФ
[11] ФЗ № 212 от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в ПФ, ФСС, в ФФОМ и ТФОМС»
[12] письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-11-06/3/48 и Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.10 № А65-2667/2010
[13] письма ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023 и от 27.08.09 № ШС-22-3/669@
[14] письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11/192, от 12.03.10 № 03-11-11/52
[15] Постановление от 29.03.11 № 14315/10
[16] Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.08 № 6693/08
[17] письмо Минфина России от 05.07.10 № 03-11-06/3/98