Налог на землю с физических лиц

    Исходя  из указанных средних размеров налога с одного га пашни и с учётом кадастровой оценки угодий органы законодательной (представительной) власти субъектов  РФ устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

    Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяют суммируя произведения площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов  и пастбищ на соответствующие  ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учёта земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

    Налог на земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков  взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ на основе средних ставок, принятых в Законе РФ «О плате за землю». (табл. 2.2.).

Таблица 2.3.

Средние ставки земельного налога в городах 

и других населённых пунктах, руб./ 1 м³ в год 

 

    Кроме того, Федеральным законом установлены  коэффициенты увеличения ставок налога в курортных районах и зонах  отдыха (табл. 2.3.), коэффициенты, учитывающие  статус города, развитие социально-культурного потенциала (табл. 2.4.), а также коэффициенты для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов.

    Указанные в таблице 2.3. коэффициенты увеличения ставок применяются к средним  ставкам налога населённых пунктов, отнесённых к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны.

    Необходимо  подчеркнуть, что указанные в  таблице 2.4. коэффициенты применяются  и для других городов при наличии  в них учебных заведений, научно-исследовательских центров, театров, концертных залов и других подобных объектов.

    Ставка  налога определяется последовательным умножением средней ставки на соответствующие  условиям коэффициенты, приведённые  в таблице 2.3. и 2.4.

    Вместе  с тем указанные ставки и коэффициенты не распространяются на земли сельскохозяйственного использования, занятые личным подсобным хозяйством, жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога.

    Таблица 2.3.

    Коэффициенты  увеличения средней ставки

    земельного  налога в курортных зонах 

 

Таблица 2.4.

    Коэффициенты  увеличения средней ставки земельного налога в зависимости от статуса  города, развития социально- культурного потенциала 

 

    Налог на земли, предоставленные или приобретённые  для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 6 коп. за 1м². 

    2.4. Льготы по налогу на землю  с физических лиц 

    В полном объёме освобождены от уплаты налога  следующие категории граждан:

• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством  распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ;
• инвалиды I и II группы;
• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствии катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, в первые 5 лет с момента предоставления им земельных участков;
• военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно- исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
• Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооружённых Силах СССР».

Глава 3. Система налогов  и сборов в РФ

3.1. Понятие  налога и сбора 

    Под налогом  понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов  государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[1, стр. 9]

    Каждое  лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

    Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

    Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

    Допускается  установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных  таможенных пошлин в зависимости  от страны происхождения товара в  соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством  РФ.

    Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

    Не  допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе  ограничивать или создавать препятствия не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

    Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым  Кодексом РФ.

    Налоги  и сборы субъектов РФ, местные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.

    Ни  на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено в Налоговом Кодексе.

    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). 

    3.2. Виды налогов и сборов в  РФ.  

    В Российской Федерации  устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (далее – региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

    Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории РФ.

    Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчётности по данному региональному налогу. Также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.