Налог на прибыль

     • Дт96Кт23, 29, 70, 76,10, 69 — средства фонда  направлены на осуществление ремонта 

     Доходы  ОАО «Молоко» за 9 месяцев 2010 г. составили 12 000 тыс. руб. (без НДС). Расходы (без НДС) за 9 месяцев 2010 г. составили 9 000 тыс. руб.

     Налог на прибыль ОАО «Молоко» за 9 месяцев 2010 г. составит:

     (12 000 тыс. руб. – 9 000 тыс. руб.) х 20% = 600 тыс. руб.

     Если  бы организация решила создать под  предстоящие расходы на ремонт резерв, то ситуация бы выглядела следующим  образом:

     Допустим, что совокупная стоимость основных средств организации на 01.01.2010 г. составила 14 700 тыс. руб., а расходы на ремонт в предыдущие три года равнялись:  

     — 2009 год — 1 100 тыс. руб.;

     — 2008 год — 1 680 тыс. руб.;

     — 2007 год — 900 тыс. руб.

     В учетной политике для целей налога на прибыль организация предусмотрела  создание ремонтного фонда в размере  не более 10% от совокупной стоимости  основных средств. Исходя из этого, величина ремонтного фонда в 2010 году не может превышать 1 470 тыс. руб. Однако в соответствии со статьей 324 НК РФ величина резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов за ремонт за предыдущие 3 года.

     Рассчитаем  среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие 3 года. Она составит:

     (Общая  сумма расходов на ремонт за  последние три года) / 3 =  
    = 1 100 тыс. руб. + 1 680 тыс. руб. + 900 тыс. руб. = 1 227 тыс. руб.

     Таким образом, организация в течение 2010 года вправе включить в расходы сумму в размере 1 227 тыс. руб. или по 306,7 тыс. руб. каждый квартал (так как сумма резерва включается в расходы текущего отчетного (налогового) периода равномерно.

     Сумма налога на прибыль в этом случае составит [(12 000 тыс. руб. – 9 000 тыс. руб) - 3 х 306,7 тыс. руб.] х 20% = 416 тыс. руб.

     Платеж  по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года сократился на 184 тыс. руб.

     Всего, применяя способы оптимизации налога на прибыль в данной работе можно сократить налог на прибыль в общем размере на 240 + 184 = 424 тыс.руб. 
 
 

     Заключение 

     Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и  взаимозависимы, причем ни одна из них  не должна развиваться в ущерб  другой.

     Налог как экономическая категория  представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

     С переходом экономики нашего государства  на основы рыночного хозяйства усиливается  многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы  собственности предприятие, получив  финансовую самостоятельность и  независимость, вправе решать, на какие  цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

     Прибыль как экономическая категория  – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между  выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

     Соединив  в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством  которого налоговая система государства  может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль  предприятий и организаций.

     Постоянное  улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых  услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или  услуги, грамотное и эффективное  управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

     Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек  – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая  каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

     Постоянная  нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз  задуматься, а не окажется ли он в  убытке после очередного изменения  налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится  в «гроши», ради которых и вовсе  не стоило бы рисковать. Я думаю, что  в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое  смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь  ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет  и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания  страны.

     Улан-Удэнский молочный завод работает с 1955 года. Первоначальная мощность – 10 т перерабатываемого  молока в сутки. В 1959 году осуществлена реконструкция. Мероприятия позволили  увеличить количество перерабатываемого  молока до 25 т в сутки. В 1980 году сдано  в эксплуатацию новое здание завода с проектной мощностью 200 т перерабатываемого  молока в сутки.

     Основная  деятельность ОАО «Молоко» - производство и реализация молочных продуктов. Основное сырье – цельное молоко, поступающее  из десяти районов Республики Бурятия

     На  Улан-Удэнском молочном заводе работают 305 человек, 125 из которых - рабочих. В  основном демографический состав рабочего персонала составляют  женщины, в  возрасте от 20 до 50 лет.

     В данной работе на примере ОАО «Молоко» был произведен расчет налога на прибыль  за 2009 год. Так же были предложены пути оптимизации налога и снижения налогового бремени, а также рассчитан эффект от данных мероприятий. Предлагается отмена резерва по сомнительным долгам и создание ремонтного фонда.

     Всего, применяя способы оптимизации налога на прибыль в данной работе можно  сократить налог на прибыль в  общем размере на 240 + 184 = 424 тыс.руб.

     Ставка  налога на прибыль составляет 20%, отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 511 203 руб.

     Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список используемой литературы. 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006-318с;
2. Белова Н.Н.  / Период к которому может быть уточнена налоговая декларация. ж. Налоговый вестник №5/2005;
3. Выдержка из Закона РФ «О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» от 27.12.1991 №2116-1(в редакции от 04.05.1999) "Статья 6. Льготы по налогу (в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 64-ФЗ;
4. Закон РФ от 27.12.1991 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (ред. от 06.01.2001);
5. Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2005;
6. Мурзин В. Е. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №2/2005;
7. Назаров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №1/2005;
8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998г № 164-Фз и часть 2 от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 1 января 2006 г.);
9. Письмо МНС РФ от 23.07.2002 г. N ШС-6-14/1059;          
10. Письмо МНС России от 15 апреля 2002 г. № ВГ-6-02/472@ “По вопросу уплаты налога на прибыль сельхоз товаропроизводителями”.
11. Подпорин Ю.В., Р.Н. Митрохина, А.А. Назаров, Н.Н. Белов / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №4/2005;
12. Подпорин Ю.В. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №7/2005;
13. Попова Е.Ю / Об изменениях, внесенных в налогообложение прибыли организации. ж. Налоговый вестник №9/2005;
14. Приказ Министерства по налогам и сборам от 11.11.2003 г. №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций» (с изменениями от 3 июня 2004 г.);
15. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций» (с изменениями от 9 сентября 2002 г., 29 декабря 2003 г., 3 июня 2004 г.);
16. Сергиенко С.Г. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник №1/2005;
17. Федеральный закон от 14.06.1995 ФЗ №88 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»(в ред.от 22.08.2004);
18. Щербина М.М. / Уплата налога на прибыль организаций сельскохозяйственными производителями. ж. Налоговый вестник №10/2005;
19. Ярмолов И. О. / О налоге на прибыль. ж. Налоги №17-18 2004г;