Налог на прибыль

     Уплата  налога обычно производится по месту  нахождения организации. Исключение из этого порядка предусмотрено  ст. 288 НК РФ для организаций, имеющих  территориально обособленные структурные  подразделения.

     Обязанность по уплате налога считается выполненной  с момента предъявления в банк поручения на уплату налога, при  наличии достаточного денежного  остатка на счете налогоплательщика.

     Налог на прибыль, подлежащий перечислению в  бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период. Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

     По  итогам отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом.

     В течение отчетного периода налогоплательщики  исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал.
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).

     Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 31 декабря года, предшествующего  году перехода.

     В этом случае авансовые платежи исчисляются  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.  
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,
• бюджетные учреждения,
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
• участники простых товариществ,
• инвесторы соглашений о разделе продукции,
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

     Налог по итогам года уплачивается не позднее  не позднее 28 марта следующего года.

     Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания отчетного периода.

     Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца.

     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Особенности исчисления и уплаты налога:

• организациями, имеющими обособленные подразделения
• резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

     Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором  они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  расчеты.

     Установлены две формы налоговой декларации – полная и упрощенная, которые  отличаются количеством содержащихся в них листов. Налоговые декларации упрощенной формы представляются по итогам отчетного периода (первого  квартала, полугодия и девяти месяцев). По итогам года (по окончании налогового периода) представляется полная форма  декларации. В порядке исключения некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию упрощенной формы по истечении налогового периода (по окончании года).

     В декларации есть общие (обязательные) и специальные (необязательные) листы. Обязательные (общие) листы заполняются  всеми налогоплательщиками без  исключения, остальные же листы –  только при наличии соответствующих  оборотов.

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

     Следовательно, по итогам первой главы можно отметить следующее.

     Прибыль занимает одно из важнейших мест в  общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В условиях рынка  прибыль предопределяет решение  что, как и в каких размерах производить. Поэтому у каждого  производителя товаров и услуг  интересует вопрос, при каких условиях можно получить максимальную прибыль.

     С переходом экономики государства  на основы рыночного хозяйства усиливается  значение прибыли. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем  и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

     Основной  источник доходов фирмы – выручка  от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом  материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. По этому важная задача каждого  хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии и расходования средств и наиболее эффективного их использования. А это  в свою очередь зависит от успешного  управления формированием прибыли.

     В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, который является самым существенным источником пополнения государственной  казны.

     Налог на прибыль в системе российского  налогообложения относится к  категории прямых налогов и занимает в общем объеме доходов бюджета  различных уровней второе место  – после налога на добавленную  стоимость.

     Это федеральный налог с едиными  требованиями на всей территории Российской Федерации. Прямым он является потому, что его окончательная сумма  целиком и полностью зависит  от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий  и организаций.

     Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации и  другими нормативными актами.

     Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и  процесс наращивания капитала.

     Вопросы, связанные с этим налогом, имеют  большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для  отдельных предприятий, так как  сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

     Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату  хозяйствующего субъекта государству  за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия  государством части чистого дохода предприятий. Он служит инструментом перераспределения  национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Механизм начисления и взимания налога на прибыль на ОАО «Молоко» 

     2.1. Краткая характеристика ОАО «Молоко» 

     Открытое  акционерное Общество «Молоко» (ОАО  «Молоко»),   зарегистрировано Администрацией г. Улан-Удэ, республики Бурятия.

     Улан-Удэнский молочный завод работает с 1955 года. Первоначальная мощность – 10 т перерабатываемого  молока в сутки. В 1959 году осуществлена реконструкция. Мероприятия позволили  увеличить количество перерабатываемого  молока до 25 т в сутки. В 1980 году сдано  в эксплуатацию новое здание завода с проектной мощностью 200 т перерабатываемого  молока в сутки.

     12 ноября 1996 года предприятие было  приватизировано и переименовано  в ОАО «Молоко». Уставной капитал  16429 рублей. 97 % акций принадлежат  физическим лицам, а 3 % юридическим. 

     Предприятие расположено в юго-восточной части  города, в 4,5 км от железнодорожной станции Заудинск ВСЖД и в 20 км от аэропорта Улан-Удэ. Производственная территория составляет 5,97 га.

     Предприятие располагает собственными производственными  площадями с развитой инфраструктурой:

• производственно-технические здания общей площадью, 15 га;
• склады;
• гаражи;
• специализированный магазин, 5 киосков и 6 торговых точек в помещениях рынков.

     Молочный  завод имеет половину нового оборудования, которому только два года. Другая же половина сильно изношена (морально и  физически). Всего около 60% износа.

     Продукция молочного завода «Молоко» частично продается за пределы области (около 10% всего ассортимента).

     На  Улан-Удэнском молочном заводе работают 305 человек, 125 из которых - рабочих. В  основном демографический состав рабочего персонала составляют  женщины, в  возрасте от 20 до 50 лет.

       Высшим органом управления ОАО  является общее собрание акционеров. На общем собрании акционеров  избираются генеральный директор  и совет директоров общества, которые осуществляют руководство  текущей деятельностью ОАО «Молоко».

     Производственная  структура предприятия ОАО «Молоко» представлена  в таблице. 

Таблица 2 - Производственная структура ОАО «Молоко»

 

     Из  таблицы 2 видно, что в состав основных цехов входят: сырный цех, маслоцех, творожный цех. В состав вспомогательных цехов входят: электроцех, мехцех, цех КИПиА, лаборатория. В состав обслуживающих цехов входят: транспортное хозяйство, складское хозяйство.

    Организационная структура представлена на рисунке  №1. 
 
 
 

Рисунок 1

    Организационная структура ОАО «Молоко».