Налог на добавленную стоимость

Отличием пока остается тот факт, что предприниматели  не используют в учете счета бухгалтерского учета. Поэтому, прежде приступить к  учету, а скорее еще до регистрации, следует внимательно изучить принципы работы с НДС, чтобы в дальнейшем избежать неприятных последствий, связанных с неверной уплатой НДС.

Далее приведены примеры  работы с первичной документацией, заполнением счетов-фактур в различных  ситуациях и подготовкой отчетности по НДС.

При правильном оформлении первичной документации можно заполнить  декларацию по НДС без ошибок, а  в конце квартала после окончательной  обработки всего учета просто сверить остатки по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».

В примерах для простоты принято допущение: организация работает только один месяц (ноябрь), отчетность по НДС сдается ежеквартально.

 

Счет фактура  на реализацию за наличный расчет

 

При реализации за наличный расчет с использованием ККМ или бланков строгой отчетности покупателям счет-фактура не выписывается, но она необходима для учета

Поэтому в конце месяца выписывается счет-фактура (прил 4) в  одном экземпляре на общую сумму  выручки за месяц, которая записывается под последним номером в журнал учета счетов-фактур продаж и в книгу продаж.

 

Журнал учета счетов –фактур покупок за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет» (НДС 9000-00)	59000-00
1/03	14.11 №2	ООО «Заря» (НДС 2745-76)	18000-00
		Итого за ноябрь	77000-00

 

Книга покупок за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет»	50000-00	9000-00	59000-00
2/03	14.11 №2	ООО «Заря»	15254-24	2745-76	18000-00
		Итого за ноябрь	65254-24	11745-76	77000-00

 

Журнал учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1	31.11 № 1	Регистрация за наличный расчет	118000-00
		Итого за ноябрь	118000-00

 

Книга продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1	31.11 № 1	Реализация за наличный расчет	100000-00	18000-00	118000-00
		Итого за ноябрь	100000-00	18000-00	118000-00

 

НДС к доплате = 18000-11746= 62

 

Счет фактура  на аванс в счет предстоящих поставок

 

При поступлении аванса в счет предстоящих поставок необходимо выписать счет–фактуру на аванс. Она имеет тот же номер, что и последующая на отгрузку, только с индексом «а».

Счет-фактура на аванс  выписывается в одном экземпляре и регистрируется в журнале учета  счетов-фактур продаж и в книге продаж.(прил 5) Обязательным является и заполнение строки «Номер расчетно-платежного документа». Сумма без НДС не ставится.

После отгрузки товаров  или оказания услуг выписывается счет-фактура на отгрузку, который  заносится в журнал учета счетов-фактур продаж и в книгу продаж и производится за счет аванса. В этот момент производится запись по зачету аванса в книгу покупок. Таким образом производится корректировка НДС.

НДС к доплате = НДС с выручки + НДС  с авансов – НДС с зачетных авансов – НДС предъявлен бюджету.

 

Журнал учета счетов –фактур  за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет» (НДС 9000-00)	59000-00
2/03	14.11 №2	ООО «Заря» (НДС 2745-76)	18000-00
		Итого за ноябрь	77000-00

 

Книга покупок за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1/03	10.11 № 14	ООО «Свет»	50000-00	9000-00	59000-00
2/03	14.11 №2	ООО «Заря»	15254-24	2745-76	18000-00
	31.11 № 1а	ООО «Салют»	150000-00	27000-00	177000-00
		Итого за ноябрь (покупки)	65254-24	11745-76	77000-00
		Итого за ноябрь (зачт.ав)	15000-00	27000-00	177000-00

 

Журнал учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Сумма, руб	Оплата
1а	16.11 № 1а	ООО «Салют»- аванс (НДС 36000-00)	236000-00
1	31.11 № 1	ООО «Салют» - отгр. (НДС 27000-00)	177000-00
		Итого за ноябрь	413000-00

 

Книга продаж за ноябрь 2007 г.

№	Дата, документ.	Поставщик	Без НДС	НДС	Сумма, руб
1а	16.11 № 1-а	ООО «Салют»	200000-00	36000-00	236000-00
1	31.11 № 1	ООО «Салют»	150000-00	27000-00	177000-00
		Итого за ноябрь по аванс.	200000-00	36000-00	236000-00
		Итого за ноябрь по отгр.	150000-00	27000-00	177000-00

 

НДС к доплате = 27777+ 36000 – 27000 – 11746 = 24254

 

Заключение

 

Сущность налогообложения  состоит в законном ограничении  права собственности. Государство, несомненно, вправе изымать часть собственности у налогоплательщика для формирования централизированных фондов денежных средств и, соответственно, для реализации публичных задач и функций.

Теоретически объектом налогообложения НДС является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема приобретенной и реализованной продукции стоимости всех затрат.

В курсовой работе показано, что на практике почти невозможно выделить добавленную стоимость  в общей стоимости товаров, поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки обращения материальных затрат. Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между сумами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. Таким образом, считается, что с введением нового метода облагаемый оборот по НДС возникает не в момент отгрузки, не в момент оплаты, не с переходом права собственности на товар, но при составлении счета-фактуры.

В курсовой работе рассмотрено  оформление покупок, покупатели ведут  журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов –фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателем счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

А так же продаж для  расчета и учета НДС.

Книга продаж ведется  продавцом и предназначена для хронологической регистрации выданных им счетов-фактур или контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров.

Приведены примеры работы с первичной документацией, заполнением  счетов-фактур в различных ситуациях  и подготовкой отчетности по НДС. Рассмотрена технология оформления счета-фактур на аванс в счет предстоящих поставок, показан пример заполнения налоговой декларации по НДС.

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ 1 часть.
2. Налоговый кодекс РФ 2 часть.
3. Закон РФ «ОБ основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 № 2118-1 (с изменениями и дополнениями)
4. Беликова Т.Н Все об НДС.- СПб.: Питер, 2007.-144 с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.- ИНФРА-М,-2006.
6. Консультант Плюс: Высшая школа, вып. 8 (программа информационной поддержки РН и О).-2007.
7. Правовая система «Гарант»-2007.

 

Приложение 2.1

 

№п.п	№ счета- фактуры	Дата выписки  счета-фактуры продавцом	Дата выдачи (получения) счета-фактуры продавцом (покупателем)	Наименование  организации (покупателя или продавца)	Примечание
1	2	3	4	5	6
1/03	№14	10.11.07	10.11.07	ООО «Свет»	59000-00
2/03	№2	14.11.07	14.11.07	ООО «Заря»	18000-00
				Итого за ноябрь	77000-00

 

 

Приложение 2.2

 

Книга покупок

№п.п	№ и дата счета- фактуры продавца	Дата оплаты счета - фактуры продавца	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав	Наименование продавца	ИНН продавца	КПП продавца	Страна происхождения  товара. Номер таможенной декларации
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(5а)	(5б)	(6)
1/03	№14		10.11.07	ООО «Свет»	7813002116	781301001
2/03	№2		14.11.07	ООО «Заря»	7814008118	781401001
3/03	№1а		31.11.07		7816005113	781601001
				Итого за по покупкам по зачетным авансам	77000-00