Налог на добавленную стоимость и проблемы его совершенствования

Министерство образования и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Государственный университет управления»

Институт налогов и налогового менеджмента

Кафедра налогов и налогообложения

Специальность: «Налоги и налогообложение» - 080107

Форма обучения: очная

Курсовая работа

по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций»

на тему

«Налог на добавленную стоимость и проблемы его совершенствования»

Москва 2011 год

Министерство образования и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Государственный университет управления»

Институт налогов и налогового менеджмента

Кафедра налогов и налогообложения

Задание к курсовой работе

Срок сдачи студентом готовой работы: «_26__» ___декабря_________ 2011 г.

Дата выдачи задания: «_14__» ___ноября___________ 2011 г.

Содержание

1.       Введение………………………………………………………………………………….4

2.       Глава 1 Содержание и значение НДС

2.1. Возникновение и развитие НДС……………………………………………………5

2.2. Роль НДС в налоговой системе и политике РФ…………………………………...7

              3. Глава 2 Механизм функционирования НДС

                   3.1. Объект, субъект, налоговая база и ставка по НДС………………………………....9

              3.2. Льготы, предоставляемые по НДС……………………………………………….….13

              4. Глава 3 Проблемы НДС и их решение

                   4.1. Плюсы и минусы НДС…………………………………………………………..….19

                   4.2. Пути решения проблем по НДС………………..……………………………….…21

              5. Заключение………………………………………………………………………………..24

              6. Список использованной литературы………………………………………………...….26

Введение

В российской налоговой системе основную роль играют косвенные налоги, занимающие определяющее место в доходах бюджета. Косвенный налог – это налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. [9]

Наиболее существенным из применяемых в России косвенных налогов является НДС. Широкое распространение НДС в зарубежных странах с рыночной экономикой создало почву для появления его в России. Налог был введен 1 января 1992 года. Он пришел на смену налогу с оборота. Основная функция НДС – фискальная. Действительно, фактический удельный вес налога в общей сумме налоговых поступлений федерального бюджета России более 40%, доля доходов от НДС к ВВП около 5%. Приведенные цифры говорят об особой значимости для государства этого налога. Но этот налог имеет как достоинства, так и недостатки, которые необходимо совершенствовать. Проблемы НДС и пути их решения сейчас очень актуальная тема, так как многие экономисты начинают задумываться, а нужен ли вообще в России НДС?

Поэтому целью данной курсовой работы является исследование налога на добавленную стоимость, его проблем и путей их совершенствования. Для достижения главной цели необходимо рассмотреть ряд задач:

1.       Содержание и значение НДС

2.       Возникновение и развитие НДС

3.       Роль НДС в налоговой системе и политике РФ

4.       Механизм функционирования НДС

5.       Проблемы НДС и их совершенствование

6.       Плюсы и минусы НДС

7.       Пути решения и оптимизации проблем по НДС

Глава 1. Содержание и значение НДС

1.1 Возникновение и развитие НДС

Эффективным нововведением в финансовой политике и практике последней трети нашего столетия стало широкое распространение налога на добавленную стоимость. Некоторые страны используют другие наименования: налог на товары и услуги (Канада, Новая Зеландия), налог на потребление (Япония). В многовековой истории налогового права НДС - относительно новый вид косвенного налогообложения. Этот налог действует почти в 80-ти странах. Единственное государство, где такого налога нет -  это США. Но и здесь на протяжении последнего десятилетия ведутся интенсивные дискуссии о замене налога с оборота на федеральный налог на добавленную стоимость.

Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств, в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования, цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Прежде всего, это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. [12]

              Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь.  Однако,  произошли некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом.

       Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала.

       Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств.