Налог на добавленную стоимость и проблемы его совершенствования

1.       Введение специальной регистрации плательщиков НДС.

Будет создана отдельная система регистрации лиц в качестве налогоплательщиков НДС, где организации и ИП получат специальный сертификат, в котором будет указан их специализированный идентификационный номер, который будет в обязательном порядке указываться в счете-фактуре. По этим номерам контрагенты смогут определить является ли их партнер плательщиком НДС и есть ли у них право на вычет по данному налогу.

2.       Введение ограничений на получение права на возмещение НДС.

С целью концентрации усилий налоговых органов на наиболее значимых направлениях налогового контроля возможно введение минимального порога для получения возмещения из бюджета. Здесь имеется ввиду, что налоговые органы должны рассматривать требования о возмещении НДС только в тех случаях, когда их сумма превышает законодательно установленную величину.

3.       Установление системы контроля ввоза и вывоза товаров, основанной на обмене информацией между таможенными и налоговыми органами.

То есть должна быть создана единая информационная база ФНС и Федеральной таможенной службы, в которой будет содержаться информация об экспортерах и движении товара через таможню. Это все позволит налоговым органам на основании представленных документах убедиться в правомерности применения 0 ставки.

4.       Создание системы составления и выставления электронных счетов-фактур.

5.       Разработка оптимальной стратегии проведения налоговых проверок.

              В целях совершенствования исчисления налога на добавленную стоимость были изданы законы [1-6] об изменении налогового периода. В соответствии с законами с 1 января 2008 года налоговый период составляет - квартал, для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки. Ранее предприятия сдавали налоговую декларации по налогу на добавленную стоимость ежемесячно.

Заключение

Государственные финансы – это искусство передавать деньги из рук в руки до тех пор, пока они не исчезнут. (Роберт Сарнофф). Данная цитата идеально подходит к налогу на добавленную стоимость, современная модель которого обусловливает гигантский масштаб манипуляций с вычетами и ставками. В результате доля этих вычетов в общей исчисленной сумме налога год от года растет. Если ничего не делать, то может наступить такой момент, когда вычеты сравняются с исчисленной суммой налога, а сам НДС будет подобен «бегу на месте»- движение есть, а результата нет.

Так как это, с одной стороны, очень важный для бюджета налог, так и, с другой стороны, самый проблемный налог, то нужно постоянно следить за его развитием, устранять проблемы и совершенствовать механизм взимания. Главная цель курсовой работы – исследование НДС, его проблем и пути их решения, была достигнута благодаря анализу поставленных задач:

1.       Было проанализировано содержание и значение НДС,  а именно были рассмотрены такие вопросы как:

       Возникновение и развитие НДС

       Роль НДС в налоговой системе и политике РФ

2.       Также был рассмотрен механизм функционирования НДС. Четко выделены объекты налогообложения по НДС, субъекты, налоговая база и ставки, а также был проанализирован перечень льгот по данному налогу и представлены примеры из арбитражной практики.

3.       Еще одна задача, которая была представлена перед нами это анализ проблем по НДС и пути их совершенствования была достигнута. В ходе рассмотрения данной задачи были освещены достоинства и недостатки НДС, также были представлены направления и пути совершенствования проблем по НДС.

Проанализировав все имеющиеся недостатки НДС, был сделан вывод, о том, что следует решать проблемы в нескольких направлениях:

       Первое направление - необходимо снизить фискальное давление НДС на экономику, то есть необходимо решить вопрос о величине ставок налога.

       Второе направление – необходимо снизить коррупционную емкость НДС в сфере возмещения экспортного НДС.

Так же необходимо уделить особое внимание проблеме лжеэкспорта. Что можно сделать для этого:

1.       Введение специальной регистрации плательщиков НДС.

2.       Введение ограничений на получение права на возмещение НДС.

3.       Установление системы контроля ввоза и вывоза товаров, основанной на обмене информацией между таможенными и налоговыми органами.

4.       Создание системы составления и выставления электронных счетов-фактур.

5.       Разработка оптимальной стратегии проведения налоговых проверок.

Список использованной литературы

1.       Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ

2.       Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ

3.       Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ

4.       Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ

5.       Федеральный закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ

6.       Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ

7.       Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 №17977/09

8.       Налоговый Кодекс РФ часть I и II

9.       Налоги: учебное пособие / под ред.Д.Г.Черника – 6-е изд. перераб. и доп.- М.:Финансы и статистика, 2004г

10.   Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В.Качур.-3-е изд.,-М.:КНОРУС, 2009.

11.   Майбуров И.А. Налоговая политика-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010г.-519 с.

12.   Перов А.В.,Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-5изд.-М.:ЮРАЙТ-2005г.-720с.

13.   Шаталов С.Д. //Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы// - М.:МЦФЭР, 2000

14.   Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога / М. Казакова, А. Кнобель, И. Соколов; под ред. Синельникова-Мурылева С.Г.; - М. : ИЭПП, 2010. - 128 с. : ил. - (Научные труды / Ин-т экономики переходного периода; № 134P).

15.   Журнал «Главбух».2009.№19. октябрь.

16.   Консультант плюс

17.   www1.minfin.ru

18.   www.nalog.ru

2