Контрольная работа по "Налогам"

     3) с ликвидацией организации-налогоплательщика  после проведения ликвидационной  комиссией всех расчетов с  бюджетами.

     Налоговые органы вправе:

     1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты налогов,  а также пояснения и документы,  подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты налогов;

     2) проводить налоговые проверки  в порядке, установленном НК;

     3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, в случаях,  когда есть достаточные основания  полагать, что эти документы будут  уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены;

     4) вызывать на основании письменного  уведомления налогоплательщиков, налоговых  агентов для дачи пояснений  в связи с уплатой ими налогов  либо в связи с налоговой  проверкой, а также в иных  случаях, связанных с исполнением  ими законодательства о налогах  и сборах;

     5) приостанавливать операции по  счетам в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, налоговых агентов;

     6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  ему имущества;

     7) определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в  бюджет (внебюджетные фонды), расчетным  путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

     8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

     9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также пени, с 01.01.2007г.  имеют право взыскивать штрафы  с организаций и предпринимателей, не обращаясь с иском в суд;

     10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходам;

     11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, налоговых  агентов и инкассовых поручений  налоговых органов о списании  с их счетов сумм налогов  и пени;

     12) заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

     13) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством;
• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

     Налоговые органы наравне с судьями вправе устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность  за совершение налогового нарушения.

     Налоговые органы обязаны:

     1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

     2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

     3) вести в установленном порядке  учет налогоплательщиков;

     4) проводить разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  бесплатно информировать налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения, давать разъяснения  о порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов;

     5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов;

     6) соблюдать налоговую тайну;

     7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения  налогового органа, а также налоговое  уведомление и требование об  уплате налога и сбора.

     Таможенные  органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством, НК.

2. Состав и структура налоговых органов

     Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением российского налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и других обязательных платежей, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством  РФ, а также контроля за соблюдением  валютного законодательства РФ, осуществляемого  в пределах компетенции налоговых  органов.

     Единая  централизованная система налоговых  органов состоит из Министерства РФ по налогам и сборам и его  территориальных органов. Территориальными органами МНС РФ являются:

     1) управления Министерства РФ по  налогам и сборам по субъектам  РФ;

     2) межрегиональные инспекции Министерства  РФ по налогам и сборам;

     3) инспекции Министерства РФ по  налогам и сборам по районам,  районам в городах, городам  без районного деления;

     4) инспекции Министерства РФ по  налогам и сборам межрайонного  уровня.

     МНС РФ также осуществляет государственную  регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

     Указ  Президента Российской Федерации от 09.03.2004г. № 314«системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изменениями от 20.05.2004 г.) закрепил, что после вступления в силу соответствующего федерального закона Министерство РФ по налогам и сборам преобразуется в Федеральную налоговую службу. Функции МНС РФ по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, а также по, ведению разъяснительной работы по российскому налоговому законодательству будут переданы Министерству финансов РФ.

     В случаях, предусмотренных Налоговым  кодексом, I полномочиями налоговых  органов обладают: 1) таможенные органы; 2) органы государственных внебюджетных фондов. Налоговые органы, органы государственных  внебюджетных фондов и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  РФ.

     МНС имеет трехзвенную систему.

• На федеральном уровне это само министерство, возглавляемое министром, министр назначается президентом.
• На уровне субъектов Федерации создаются управления МНС по субъектам Федерации и инспекции МНС по субъекту Федерации.
• На третьем уровне – на местном – создаются инспекции по налогам и сборам по районам, районам в городах и городам без районного деления.

3. Принципы организации деятельности налоговых органов

     Функции собственно сбора налогов и налогового администрирования возложены на Федеральную налоговую службу. Основным звеном, обеспечивающим практический сбор налогов, являются налоговые инспекции (инспекции ФНС) городов краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения. [5, с.22].

     Высшую  позицию в иерархии налоговых  органов занимает центральный аппарат  Федеральной налоговой службы. [6, с.63].

     Управления  можно подразделить по группам. Часть  из них специализированы на каком-то одном налоге или сегменте налогообложения. Соответственно в их задачи входит анализ практики применения действующего налогового законодательства, а также  представление в Министерство финансов элементов концепции налоговой  политики, инструктивного материала  и методических рекомендаций. Кроме  того, управления центрального аппарата ФНС РФ участвуют в комплексных  и тематических проверках инспекций по субъектам Федерации, рассматривают письма и жалобы налогоплательщиков на действия должностных лиц налоговых органов, контролируют ведомственные документы, касающиеся налогообложения, исходящие от различных министерств и ведомств [2, с.48].

     На  другую группу управлений центрального аппарата возложены вспомогательные  функции. В функции управления входит защита интересов ФНС РФ в судах  и органах государственной власти и управления, участие в разработке нормативно-правовой базы в сфере  налогообложения, осуществление методического  руководства правовой работой в  нижестоящих инспекциях, систематизация правовых актов, анализ практики правовой работы на местах и т. д.

     К следующему -- третьему уровню -- относятся  управления ФНС по субъектам На управления ФНС РФ по субъектам РФ возлагаются следующие основные задачи:

     -организация  работы нижестоящих инспекций  по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и платежах в бюджет;

     -обобщение  и анализ отчетов нижестоящих  инспекций о проделанной ими  работе;

     -подготовка  методических рекомендаций по  совершенствованию системы налогового  контроля на основе данных, представленных  нижестоящими инспекциями;

     -организация  взаимодействия ФНС РФ с другими  государственными органами, в том  числе и с правоохранительными;

     -комплексные  и тематические проверки нижестоящих  налоговых инспекций;

     -внедрение  в налоговую практику передового  опыта;

     -проведение  мероприятий по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров;

     -осуществление  мер по созданию информационных  систем и компьютеризации работы [5, с.23].

     Нижнюю  ступеньку в иерархии занимают инспекции  ФНС РФ по районам (районные и межрайонные) и городам без районного деления, которые и выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на подведомственной территории. В соответствии с НК РФ они обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность начисления ими налогов и платежей, а также поступление средств по этим платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Также они контролируют своевременность предоставления плательщиками бухгалтерских отчетов, налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет. Кроме того, на аналитические отделы именно этих подразделений возложены обязанности по составлению отчетности, анализу экономической ситуации и предоставлению районным и городским финансовым органам сведений о фактически поступивших в бюджет суммах.

4. Налоговое администрирование: цели и методы

     Налоговое администрирование – это установленная  законами, практиками или обычаями система управления налоговым процессом со стороны государства и его органов, а так же управление налоговыми отношениями и деятельностью налоговых органов.