6. Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 % от неуплаченных  сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, - штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

     7. Неправомерное не перечисление (неполное  перечисление) сумм налога, подлежащего  удержанию и перечислению налоговым  агентом, - штраф в размере 20% от  суммы, подлежащей перечислению.

     8. Непредставление в установленный  срок в налоговые органы документов  и иных сведений, предусмотренных  НК для налогового контроля, - штраф в размере 50 руб. за  каждый непредставленный документ.

     9. Открытие банком счета организации  или индивидуальному предпринимателю  без предъявления ими свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе, а равно открытие счета  при наличии у банка решения  налогового органа о приостановлении  операций по счетам этого лица  – штраф в размере 10 тыс.  рублей.

     10. Несообщение банком налоговому  органу сведений об открытии  или закрытии счета организацией  или индивидуальным предпринимателем  – штраф в размере 20 тыс.  рублей.

     11. Нарушение банком установленного  срока исполнения поручения налогоплательщика  (плательщика сбора) или налогового  агента о перечислении налога  или сбора – пени в размере  1/150 ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

     Задача №1

     Имеет ли предприятие право на освобождение от уплаты НДС если:

     В январе его выручка составила 1 100 000 руб. НДС (18%),

     в феврале – 601 000 НДС (18%),

     в марте – 516 000 без учета НДС (18%)?

     Решение:

     В соответствии со ст. 145 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 2 млн. рублей. 

1. 1100000*0,18=198000 руб. НДС за январь
2. 1100000-198000=902000 руб. составила выручка на январь без учета НДС
3. 601000*0,18=108180 руб. НДС за февраль
4. 601000-108180=492820 руб. составила выручка на февраль без учета НДС
5. 902000+492820+516000=1910820 руб. составила выручка за три месяца (январь, февраль, март).

     Ответ: предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС, так как за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров данного предприятия без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей и составила 1910820 рублей

Задача №2

    Рассчитать  сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по всем сотрудникам

    Таблица (1)

 

    Размер  налоговой базы  по НДФЛ  определяется в соответствии с пунктом 3 ст. 210 1.2 НКРФ налогоплательщик имеет право  на получение стандартных вычетов.

    Согласно  ст.218 НК РФ «Стандартные налоговые  вычеты», п.1.3 налоговый вычет в  размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется для основных налогоплательщиком и действует  до месяца, в котором их доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется [1,C.312].

    В соответствии со ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки»,  налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13% [1,C.324].

    Согласно  ст.216 НК РФ «Налоговый период», налоговым  периодом признается календарный год.

    Из  условия задачи видно, что Иванов О.Г. является инвалидом I группы. Согласно ст. 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты», п.1.2, налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы [1,C.310].

    Также, Иванову О.Г. в соответствии со ст. 218 НК РФ п.1.3 (см. выше) предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей ежемесячно в течении 2х месяцев (январь, февраль), т.к. его заработная плата в марте превысит установленный барьер в 40000 рублей и составит 48000 рублей .

    Таким образом, сумма налога, взимаемая с сотрудника Иванова О.Г., будет равна:

(12*16000-(400*2)-500*12)*0,13 = 24076 рублей

    Из  условия задачи видно, что Петрова  К.Ю. имеет двух несовершеннолетних детей.

    Таким образом, в соответствии со ст.218 НК РФ, п.1.4. Петрову предоставляется ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей.

    Петрову в соответствии со ст. 218 НК РФ, п.1.3(см.выше) предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей ежемесячно в течении 2х месяцев (январь, февраль), т.к. его заработная плата в марте превысит установленный барьер в 40000 рублей и составит 58500 рублей .

    Таким образом, сумма налога, взимаемая  с Петрова, будет равна:

(12*19500 –(400*2) –(1000*12)*2)*0,13 = 27196 рублей

    Сидорову  также в соответствии со ст. 218 НК РФ п.1.3 (см. выше) предоставляется налоговый  вычет в размере 400 рублей ежемесячно в течении 2х месяцев (январь, февраль), т.к. его заработная плата в марте превысит установленный барьер в 40000 рублей и составит 55050 рублей.

    Итак, сумма налога, взимаемая с Сидорова А.А., будет равна:

(12*18350-(400*2))*0,13 = 28522 рубля

    Общая сумма НДФЛ по всем сотрудникам будет  равна:

24076+27196+28522= 74794 руб.

Ответ: 74794 рубля.

     Задача  №3

     В августе табачная фабрика реализовала 350000 сигарет с фильтром за 170000 руб. (без учета акциза и НДС). Рассчитать сумму акциза, который следует начислить на указанную партию?

     Согласно  ст. 193 НК РФ « Налоговые ставки», налоговая ставка по табачной продукции, а именно сигарет с фильтром, с 1января по 31 декабря 2011 года включительно составляет 280 рублей за 1000 штук + 7% расчетной стоимости. [1,C.243].

     В условии задачи сказано, что табачная фабрика реализовала 350000 сигарет с фильтром. Таким образом, сумма акциза по реализованной продукции будет равна:

280*350000/1000 = 98000 рублей по твердой ставке

170000*0,07=11900 рублей по адвалорной ставке

98000+11900=109900 рублей сумма акциза за указанную партию

     Ответ: 109900 рублей

 

      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части  первая и вторая.-М.: Проспект, КноРус, 2010 – 736с.
2. www.nalog.ru
3. www.nalog78.ru
4. www.consultant.ru законодательство РФ, кодексы, законы.
5. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение:: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
6. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008
7. Налоги: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003.
8. Курс лекций по налогам и налогообложению  Бауэр Л.В. 2011