Контрольная работа по "Налогам"

     Объектом  налогового администрирования являются налоговые отношения.

     Основные  элементы налогового администрирования:

• Структура и иерархия налоговых органов;
• Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
• Порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчетности;
• Предоставление налоговых льгот или применение налоговых санкций;
• Ведение и обобщение налоговой статистики;
• Регулирование налоговых отношений с другими странами.

  Основные  методы налогового администрирования:

• Налоговое планирование;
• Налоговое регулирование;
• Налоговый контроль.

     Налоговое планирование – составная часть  бюджетного планирования, формирование налоговой политики, а так же планирование операционной деятельности организации.

     Главной задачей налогового планирования является определение на заданный промежуток времени экономически обоснованного размера доходов в соответствующий бюджет, а также объем налогов, подлежащих к уплате конкретным налогоплательщиком. Главной целью налогового планирования является экономическое обоснование объемов изъятия налогов в бюджетную систему.

     Налоговое планирование включает в себя:

• Работу по прогнозированию налоговых поступлений с учетом инфляции и валютного курса
• Определение нормативов
• Распределение налоговых ставок о уровням бюджетной системы.

     Налоговое регулирование – совокупность мер  косвенного воздействия на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогооблажения. [8]

5. Формы и методы налогового контроля

     Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль.

     Налоговый контроль – проверка соблюдения налогоплательщиками  законодательства «О налогах и сборах».

     Основная  цель налогового контроля – противодействие  уходу от налогов, обеспечение устойчивого  поступления бюджетных доходов.

     Можно выделить следующие основные формы  налогового контроля: контроль за своевременным поступлением платежей; камеральные налоговые проверки; налоговые проверки; реализация материалов налоговых проверок; контроль за реализацией материалов проверок и уплатой финансовых санкций и административных штрафов и др.

     В соответствии со ст.82 НК РФ налоговые  органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых  агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра  помещений и территорий, используемых для извлечения дохода(прибыли) и др.

     Теперь Рассмотрим наиболее распространенные формы налогового контроля:

     Выездные  налоговые проверки.

     Из  статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый  контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых  проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и  отчетности, осмотра помещений и  территорий, используемых для извлечения дохода¹.

     Налоговые органы могут проводить проверки за три календарных года, предшествовавших проведению проверки. При этом следует  учитывать правило о недопустимости повторной выездной проверки одних  и тех же налогов, подлежащих уплате или уплаченных налогоплательщиком за проверенный налоговый период.

     В отличие от камеральной налоговой  проверки, которая проводится периодически по представлении налогоплательщиком соответствующих документов, выездная проверка может проводиться только на основании решения руководителя налогового органа.

     В статье 89 НК РФ определено, что в  одном календарном году не могут  быть проведены две выездные налоговые  проверки по одним и тем же налогам  за один и тот же период.

     Время проведения выездной проверки ограничено двумя месяцами, однако этот срок включает только время фактического присутствия  проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Это правило приводит к тому, что проверки затягиваются на неопределенный срок, так как должностные лица налоговых органов практикуют перерывы в налоговых проверках.

     НК  РФ предоставляет должностным лицам  налоговых органов при проведении выездных проверок широкие полномочия. Так, в ходе проверки могут проводиться  инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для  извлечения дохода либо связанных с  содержанием объектов налогообложения.  Могут также проводиться выемки документов, допрашиваться свидетели, в необходимых случаях назначаться  экспертиза.

     Результаты  выездной налоговой проверки оформляются  актом не позднее двух месяцев  после составления справки о  проведенной проверке уполномоченными  должностными лицами налогового органа. Акт проверки подписывается этими  лицами и руководителем проверяемой  организации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В акте проверки излагаются выявленные, документально  подтвержденные факты налоговых  правонарушений (или указывается  на их отсутствие), а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных правонарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие  ответственность за данный вид налоговых  правонарушений. Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику, который  может представить в налоговый орган возражения в целом или по отдельным положениям акта или письменное объяснение мотивов отказа подписать акт, сопроводив свои возражения документами, подтверждающими высказанные доводы.

     Камеральные налоговые проверки

     В настоящее время большое внимание уделяется камеральным проверкам  налоговой отчетности. Согласно ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации  под камеральной проверкой понимается проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых  деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для  исчисления и уплаты налогов, проводимая по месту нахождения налогового органа.

     Камеральная проверка имеет двойное назначение: во-первых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

     В соответствии со ст.88 НК РФ в процессе проведения камеральной проверки налоговый  инспектор может истребовать  у налогоплательщика любые дополнительные документы и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность  уплаты налогов, получить показания  свидетелей, назначить встречные  проверки, экспертизу и т.д.

     Методы  налогового контроля- совокупность приемов, применяемых уполномоченными органами для установления объективных данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, об исполнении налоговых обязательств и др.

     Методы  налогового контроля:

• Общенаучные методы (статистический, логический, сравнительный, и т.д.);
• Специальные методы (проверка документов, экономический анализ, исследование документов и предметов, осмотр помещений, инвентаризация, и т.д.);
• Методы воздействия на поведение проверяемых лиц (поощрение, убеждение, принуждение, и т.д.).

Организация налогового контроля в РФ осуществляется по двум направлениям:

• Первичный контроль осуществляется на предприятии, включает в себя: бухгалтерский контроль,  внутренний и внешний аудит;
• Государственный контроль: камеральная и выездная проверки.[8]

6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

     Налоговым правонарушением (ст.106 НК РФ) является виновно-совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента либо иных лиц, ответственность за которое установлена НК РФ.

     Никто не может быть привлечен повторно за одно и тоже налоговое правонарушение.

     Каждый  налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана и установлена решением суда.

     Обстоятельства, исключающие вину:

• Совершение деяния, в следствии стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств;
• Лицо не отдавало себе отчет в своих действиях, наличие болезненного состояния и др.

     Выделяют  следующие признаки налогового правонарушения:

• противоправность деяния (заключается в нарушении действиями (бездействием) лица установленных норм налогового законодательства);
• виновность лица в совершении правонарушения
• наличие законодательно установленных мер ответственности за совершение правонарушения.

     Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

     Виды  налоговых правонарушений:

     1. Нарушение срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе (заявление подается в  течение 10 дней после государственной  регистрации) - штраф в размере  5 тыс. руб. Нарушение срока  постановки на учет на срок  более 90 дней - штрафа в размере  10 тыс. рублей.

     2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (уклонение от постановки на учет) - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. Уклонение более трех месяцев - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет.

     3. Нарушение налогоплательщиком установленного  срока представления в налоговый  орган информации об открытии  или закрытии им счета в  каком-либо банке (в 7-дневный  срок, рабочие дни) - штраф в размере  5 тыс. руб.

     4. Непредставление в установленный  срок налоговой декларации в  налоговый орган по месту учета   - штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока - штраф в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

     5. Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и расходов   или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, - штраф в размере 5 тыс. руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - штраф в размере 15 тыс. рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - штраф в размере десяти % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.