Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

2. Налог на  прибыль организации

Налог на прибыль –   один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль  занимает центральное место в  системе налогообложения предприятия, организаций [3, С.83]. 

Особенности учета расчетов по налогу на прибыль организации  рассмотрены в Главе 25 Налогового Кодекса.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются [9, С.93]:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации", в отношении  доходов, полученных в связи с  организацией и проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков  определяются в соответствии  со статьей 309 Налогового Кодекса.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной  в пункте 1 статьи 284 Налогового Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей  главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено Налогового Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса.

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между  доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в  данном отчетном (налоговом) периоде  налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются  в целях налогообложения в  порядке и на условиях, установленных  статьей 283 Налогового Кодекса.

При исчислении налоговой  базы не учитываются в составе  доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу, подлежащему налогообложению  в соответствии с главой 29 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а  также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой  деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в  случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с  Налогового Кодексом специальные налоговые  режимы, при исчислении налоговой  базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким  режимам.

Особенности определения  налоговой базы по банкам устанавливаются  с учетом положений статей 290 - 292 Налогового Кодекса.

Особенности определения  налоговой базы по страховщикам устанавливаются  с учетом положений статей 293 и 294 Налогового Кодекса.

Особенности определения  налоговой базы по негосударственным  пенсионным фондам устанавливаются  с учетом положений статей 295 и 296 Налогового Кодекса.

Особенности определения  налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и 299 Налогового Кодекса.

Особенности определения  налоговой базы по операциям с  ценными бумагами устанавливаются  в статье 280 с учетом положений  статей 281 и 282 Налогового Кодекса. Особенности  определения налоговой базы по операциям  с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 Налогового Кодекса.

Таким образом, объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в  соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  ряда случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5.1 статьи 284 НК РФ. При этом [6, С.78]:

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года [6, С.79].

Отчетными периодами для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так  далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Налогового Кодекса.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  налоговый период статьей 289 Налогового Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого  отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога [6, С.81].

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых  не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении  налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые  агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных  дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных  авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Задача

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, совершенные  в ОАО «Омега» за 1 квартал:

Начислить:

-НДС;

- налог на имущество  организаций;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организации.

Исходная информация:

На балансе организации  на 01.01. числились:

Показатель	На 01.01 (первоначальная стоимость)	Износ на 01.01	Износ на каждый последующий  месяц
Здание офиса	1300000	420000	2000
Здание склада	2000000	500000	2400

 

В феврале приобретен автомобиль за 90000 руб., без НДС, срок эксплуатации 8 лет. Мощность двигателя 120 л.с.

Для производства продукции  приобретены материалы у поставщиков  по цене 250000 руб. (с НДС).  Материалы  оприходованы и отпущены в производство.

Реализована готовая продукция  по договору поставки за 500000 руб. (без  НДС). Себестоимость реализованной  продукции 410000 руб. был получен счет транспортной организации за доставку продукции покупателю – 1200 руб. (с  НДС), по счету оплата не произведена.

Решение:

Первоначально заполним журнал регистрации хозяйственных операций.

Таблица 1 – Журнал регистрации  хозяйственных операций

№ п/п	Хозяйственная операция	Д	К	Сумма	Расчёт
	Начислена амортизация за январь здания офиса	26	02	2000	2000
	Начислена амортизация за январь здания склада	20	02	2400	2000
1	В феврале приобретен автомобиль за 90000 руб., без НДС	08	60	90000
2	НДС (18%)	19	60	16200	=90000*18/100
3	Принят к учету автомобиль	01	08	90000
4	НДС принят к учету	68	19	16200
5	Начислена амортизация за февраль здания офиса	26	02	2000
6	Начислена амортизация за февраль здания склада	20	02	2400
	Приобретены материалы у  поставщиков по цене 250000 руб. (с НДС)	10	60	211864	=250000-38136
	НДС (18%)	19	60	38136	=250000*18/118
	Материалы оприходованы и  отпущены в производство	20	10	211864
	НДС принят к учету	68	19	38136
	Реализована готовая продукция  по договору поставки	62	90	590000	=500000+90000
	НДС на реализованную продукцию	90	68	90000	=500000*18/100
	Себестоимость реализованной  продукции 410000 руб.	90	43	410000
	Счет транспортной организации  за доставку продукции покупателю – 1200 руб. (с НДС)	44	60	1017	=1200-183
	НДС (18%)	19	60	183	=1200*18/118
	Начислена амортизация за март здания офиса	26	02	2000
	Начислена амортизация за март здания склада	20	02	2400
7	Начислена амортизация за март автомобиля1	26	02	937,5	=90000/8/12
	Бухгалтерская справка на списание общехозяйственных расходов на счет продаж	90	26	6937,5	=2000+2000+2000+937,5
8	Определен финансовый результат  от продажи	90	99	83062,5	=590000-90000-410000 -6937,5