Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

   -имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве ( резиденты);

   -не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).

   Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Возможны и другие различия в налогообложении этих двух групп налогоплательщиков: порядок декларирования и уплаты налога и др.

   Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков-физических лиц и налогоплательщиков-юридических лиц.

   Налоговый статус физических и юридических лиц определяют по-разному.

   Лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году ( в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ,- лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году (тест физического присутствия).

   В некоторых странах периодом для определения резидентства служит некалендарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.

   Если в результате последовательного применения этих критериев все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, этот вопрос решается в процессе переговоров налоговых и финансовых органов заинтересованных государств.

   Основу для определения резидентства юридических лиц составляют следующие тесты ( или их комбинации):

   -тест инкорпорации. Лицо признается резидентом в стране, если оно в ней зарегистрировано;

   -тест юридичического адреса. Лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес;

   -тест места осуществления центрального управления и контроля.   Лицо признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное руководство компанией и контоль за ее деятельностью;

   -тест места осуществления текущего управления компанией. Лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании (исполнительная дирекция);

   -тест деловой цели. Лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.

   Организационно-правовая форма предприятия имеет существенное влияние на порядок и размеры налогообложения. Так, различаются порядок налогообложения акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое задание.

Задание 1.

На основании данных таблицы определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 200х года. Данные в рублях:

 

Показатели	Вариант 1 детей нет
Доход за январь	2000
Доход за февраль	3000
Доход за март	3200
Доход за апрель	3500 в т. ч. Дивиденды 1000
Доход за май	3000
Доход за июнь	4000
Доход за июль	5000
Доход за август	4500 в т.ч. больничный 1000
Доход за сентябрь	5000

Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?

Решение:

Налоговая ставка по доходам физических лиц составляет 13%, по дивидендам - 9%. Т.о., НДФЛ за апрель составит:

3500-1000 = 2500 рублей

2500 * 13% = 325 рублей

1000 * 9% = 90 рублей

Итого НДФЛ за апрель: 325 + 90 = 415 рублей.

НДФЛ за сентябрь составляет: 5000 * 13% = 650 рублей.

 

Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?

При выплате доходов физическим лицам организация выступает налоговым агентом, что предполагает ее обязанность по исчислению, удержанию из выплачиваемых доходов и перечислению в бюджет сумм НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Права и обязанности налоговых агентов установлены ст. 24 НК РФ. Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, о которых идет речь в ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

А именно:

Статья 214.1 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В ст. 227 НК РФ речь идет об исчислении налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Статья 228 устанавливает иные категории налогоплательщиков, которые исчисляют налог самостоятельно. К ним относятся лица, получающие доходы: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от продажи своего имущества; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

На основании данных таблицы определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. Данные в рублях.

 

Показатель	Вариант 1
Выручка от реализации продукции с НДС за три месяца, в т.ч. по ставке 10%	4750000 55000
Выручка от реализации товаров с НДС, в т.ч. 10%	360000
Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС	1800000
Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС	3600000
Авансы и предоплаты, полученные в отчетном периоде, включая НДС	600000
Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде в счет полученных авансов	Нет
Сумма НДС, внесенные в бюджет в счет будущих платежей	Нет
Оплачено оборудование, в т.ч. НДС	18000
Оборудование введено в эксплуатацию	да

При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НК РФ. Возможно ли это в Вашем случае?

Решение:

 

1. Исчислим сумму налога ,предъявленную покупателям ( ст.146,153,154,168 НК РФ). Исходя из условия задачи объектом налогообложения признаются следующие операции: выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18%  4695000 руб.,выручка от реализации продукции с НДС по ставке 10%  55000 руб.,выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18% 360000 руб.

Налогооблагаемая база составит 4695000 + 360000= 5055000 руб. по ставке 18% и 55000 руб. по ставке 10%.

Сумма налога, предъявленная покупателю составит 55000*10/110= 5000 руб.

5055000 * 18/118= 771101,70 руб.

Итого 776101,70 руб.

   2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Выполненные в счет авансов товары учитываем только оплаченные. Налоговая база составит 1800000 + 3600000= 5400000 руб.

Сумма налоговых вычетов составит 5400000 * 18/118= 823728,81 руб.

   3. Исчислим сумму налога,подлежащую уплате в бюджет 776101,70 - 823728,81= -47627,11 руб.

Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст.173 НК РФ).

При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствущую статью НК РФ. Возможно ли это в вашем случае?

   Статья 145 НК РФ (Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) гласит,что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика,связанных с исчислением и уплатой налога (далее- освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Соответственно, в случае, представленном в данной задаче, освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС у организации быть не может, т.к. только выручка от реализации продукции за 3 месяца составила  4 695 000руб рублей, что, несомненно больше разрешённых 2 000 000 рублей.

 

Задание 3.

 

На основании данных таблицы определить налог на прибыль за 1 квартал 200х года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль(лист 02) и приложения №1 и №2 к листу 02 (расшифровка доходов и расходов) декларации по налогу на прибыль. Данные в рублях.

 

Показатель	Вариант 1
Выручка от реализации продукции, включая НДС	535000
В т.ч. по ставке 10%	55000
В т.ч. подакцизных по ставке (в скобках)	Нет
Себестоимость продукции	400000
Выручка от продажи оборудования с НДС	18000
Первоначальная стоимость	15000
Начисленные амортизационные отчисления	2000
Пени и штрафы полученные	1000
Пени и штраф уплаченные а) за нарушение договоров; б) по результатам проверок	Нет Нет
Доходы по ценным бумагам	20000
Доходы от долевого участия	Нет
Списанная дебиторская задолженность, в т.ч. невостребованная	10000 Нет
Списанная кредиторская задолженность	Нет
Сверхнормативные расходы	2000

 

Решение:

Выручка от реализации продукции, включая НДС составит: 535000 - 55000= 480000

535000 - (480000*18/118) - (55000*10/110) - 400000= 535000 - 71220,34 - 5000 - 400000= 58779,66 - прибыль от реализации

58779,66*20% = 11755,93 руб. - сумма налога на прибыль.

Пени и штрафы полученные:

Согласно п.3 ст. 250 НК РФ штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, признанные должником или присуждённые судом, признаются в составе внереализационных доходов. Что касается порядка исчисления и уплаты НДС, то можно отметить, что действующая редакция гл.21 НК РФ не даёт прямого указания на необходимость уплаты НДС с указанных сумм. Тем не менее, позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании п.п.2 п.1 ст. 162, согласно которому налоговая база по НДС «увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)».

1000* 18/118= 152,54 руб. - НДС по штрафам полученным

(1000 - 152,54)*20% = 169,49 руб. - сумма налога, подлежащего удержанию.

Доходы по ценным бумагам:

п 6. ст 250 НК РФ: Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

ст.284, п.3НК: К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

п.п. 2: 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта

Исходя из условий задачи: 20000*9% = 1800 руб. - сумма налога, подлежащего удержанию по ставке 9%.

Списанная дебиторская задолженность:

Сумма безнадежной дебиторской задолженности надо включить в состав внереализационных расходов (п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если срок исковой давности истек, организация вправе списать непогашенную задолженность независимо от того, принимались ли меры по ее взысканию или нет. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/68.

Соответственно, сумма списанной дебиторской задолженности уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль (- 10000рублей.)

Налогооблагаемая база будет выглядеть следующим образом:

58779,66 (прибыль от реализации продукции) + 847,46 (штрафы) - 10000 (списанная дебиторская задолженность) = 49627,12 руб.

ОТВЕТ:  налог на прибыль к уплате:

49627,12 * 20% = 9925,42 руб. по ставке 20%

20000 * 9% = 1800 руб. по ставке 9%