Государственная поддержка малого бизнеса

     К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень  влияния какого-либо условия на результат предпринимательской деятельности. Таких коэффициентов  было три: К₁, К₂ и К_{3 ,} они являются обязательными.

     К₁ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной  публикации. Порядок такой публикации должен быть определен Правительством РФ.

     К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и др. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, К₃.

     Корректирующий  коэффициент базовой доходности К₃, в 2007 - 2008 годах при определении величины базовой доходности не применяется.

     Корректирующий  коэффициент К₁ определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

     К₁= (1000 + Коф) / (1000 + Ком),                       (2)

     где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

     Ком - максимальная кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

     1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину  базовой доходности, приведенная  к единице площади.

     При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут  корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент  К_2.

     Значения  корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех

     категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год  и могут быть установлены в  пределах от 0,005 до 1 включительно.

     Налоговым периодом по налогу на вмененный доход  является квартал.

     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее  двадцать пятого числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, платить единый налог нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность.

     В случае, когда налогоплательщик ведет  свою деятельность сразу в нескольких местах - на территории разных субъектов РФ, - налог ему следует уплачивать в бюджет из каждого из этих регионов.

     Что касается введения единого налога на вмененный доход, то здесь просматривается  другая перспектива, связанная с  сокращением контингента плательщиков и переводом ряда отраслей на обычную систему. Весьма разумный подход разработчиков данного раздела НК РФ связан с тем, что из прежнего контингента налогоплательщиков исключили тех, кто занимался ремонтно-строительным бизнесом. Кроме того, под действие общих налоговых законов попали аудиторские и консультационные фирмы, организации, занимающиеся сбором металлолома, и некоторые другие организации, которые легко поддаются контролю налоговых органов и без специальных систем налогообложения. Это - потенциальные плательщики налога на прибыль.

     В то же время под действие рассматриваемой  системы без каких-либо ограничений  по численности попадают все предприниматели, ведущие деятельность, предусмотренную  НК РФ. Часть из них до 2003 г. платила  налоги в общеустановленном порядке.

     После вступления в силу НК РФ значительно  уменьшилось налоговое бремя  плательщиков за счет очень существенного  снижения параметров базовой доходности при расчете единого налога на вмененный доход. Так, по ранее действовавшему законодательству все виды розничной торговли имели базовую доходность в размере 36 000 руб. на 1 кв. м, а в настоящее время в случае наличия торгового зала - только 1800 руб. на 1 кв. м, а в случае его отсутствия - 9000 руб. на одно торговое место. Такая же тенденция прослеживается и по остальным видам деятельности.

     Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с  легализацией укрываемых в настоящее  время доходов, а также позволяет  снизить уровень налогового бремени  для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 % всех товаров и услуг в малом бизнесе. 

 

      Глава 3. Выбор оптимального режима налогообложения 

     ООО «Торгсервис» 

     3.1 Анализ налогообложения  ООО «Торгсервис» по результатам деятельности  во втором квартале 2010 года 

     В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов  малого предпринимательства, применяющих  упрощенную систему налогообложения,  соответственно по второму кварталу 2011 года.

     В качестве анализируемого периода взят второй квартал, т.к. в первом квартале ООО «Торгсервис» деятельность не вело.

     Доходы  составили:

     во  втором квартале 2011 года: наличные -  977 515,00 рублей;

     безналичные – 370 587,00 рублей.

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет приведена в таблице 3.1.

     Таблица 3.1.

     Помесячная  выручка за второй квартал 2011 г. (безналичный расчет),

     руб.

 
 

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  наличный расчет (через кассу) приведена  в таблице 3.2.Помесячная выручка (наличный расчет) 

     Таблица 3.2.

     Ежемесячная выручка от торговой деятельности через  наличный расчет (через кассу), руб.

 

     В апреле 2011 года ООО «Торгсервис» работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого мая 2011 г.

     Согласно  Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Поэтому в ООО «Торгсервис» доходы, полученные безналичным путем, относят к упрощенной системе налогообложения, а доходы, полученные наличным путем – к единому налогу на вмененный доход; аналогично разделяются и расходы.

     Расходы  в анализируемом периоде в  среднем остаются неизменными и  состоят из:

     - заработной платы работников, задействованных  в деятельности, которая облагается  по упрощенной системе налогообложения  –70 500,00 рублей (6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера – 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес.,  два мастера отделочных работ по – 4 000,00руб./мес., водитель – 3 500,00 руб./месс 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.),

     - взносов на обязательное пенсионное страхование – 9 870,00 рублей(70 500,00р. умножить 14% = 9 870,00р.)

     - взнос на обязательное пенсионное  страхование – 200,00 рублей в  месяц. 

     - оплата за арендуемые торговые  площади 46 000,00 рублей в месяц

     - оплата коммунальных услуг – 4 600,00 рублей в месяц

     - оплата за рекламу – 5 600, 00 рублей  в месяц

     - расходы на хозяйственные нужды  – 3 400,00 рублей за квартал

     - оплата за товар за второй  квартал 2011 год составляет 117 249,00 рублей.

     - расходы за обслуживание банковского  счета – 4 682,44 рублей за квартал

     Итого квартальных расходов – 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 3.3 и на рисунке 3.1.

     Таблица 3.3

     Квартальные расходы, руб.

Продолжение таблицы 3.3

 

     Т.к. ООО «Торгсервис» зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.

     

     Рисунок 3.1. Квартальные расходы, руб.

     Как видно из представленных данных, основные статьи затрат – заработная плата  и оплата аренды помещения. В дальнейшем следует рассмотреть возможность приобретения собственного помещения или программу снижения арендных платежей. 

     3.1.1. Расчет авансового  платежа по упрощенной  системе налогообложения  по данным II квартала

     Налоговая база по анализируемому периоду составила  во втором квартале 2007 года – 47 758,56 рублей

     (400 587,00 руб. доходов минус 352 828,44 руб.  принимаемых расходов = 47 758,56 руб.).

     При ставке налогообложения 15 % во втором квартале 2007 году сумма налогов по ставке составила – 7 163 рублей.

     (47 758,56р. × 15% = 7 163 руб.). 

     3.1.2. Расчет единого налога на вмененный доход по данным II квартала

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как  произведение базовой доходности и  величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ООО «Торгсервис» ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой  сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ООО «Торгсервис» арендует торговую площадь в ТК «Синегорье» в размере 77 м.кв., согласно плана арендуемых помещений, в том числе: торговые площади – 67,2 м², площади совместного пользования – 9,8 м².