Финансовая отчетность

Баланс предприятия  состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс). Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

 

4. Отчет о прибылях и убытках и его использование для оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности

Отчет о финансовых результатах  содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. 
Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем. В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей. Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях". По статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операционные расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). По статьям "Прочие внереализационные доходы" (строка 120) и "Прочие внереализационные расходы" (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых результатах".По статье "Прочие внереализационные доходы", в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров. По статье "Налог на прибыль" (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 "Использование прибыли".

 

 

5. Отчет о движении денежного средств и его использование в аналитических целях

Представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия. Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается: по текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности; 
под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.; под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

 

Практическое задание.

Наименование показателя	Базисн. Период, тыс. руб.	Отч. Период, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Удельный вес, %		Отклонения, %
Выручка (нетто) от продажи  товаров (продукции, работ, услуг)	70626	102072	31446	100	100	-
Себестоимость проданных товаров  (продукции, работ, услуг)	56579	79439	-22857	80,1	77,8	-2,3
Валовая прибыль	14047	22636	8589	19,9	22,2	2,3
Коммерческие расходы	256	305	-49	0,4	0,3	-0,1
Управленческие расходы	385	458	-73	0,5	0,4	-0,1
Прибыль (убыток) от продаж	13406	21873	8589	19,1	21,4	2,3
Операционные доходы	5717	32667	26950	8,1	32	23,9
Операционные расходы	7179	6964	215	10,6	6,8	-3,8
Внереализационные доходы	3884	3047	-837	5,5	3	-2,5
Внереализационные расходы	632	766	-134	0,9	0,8	-0,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	15196	49857	34661	21,5	48,8	27,3
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	3338	7892	-4554	4,7	7,7	3
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	11858	41965	30107	16,8	41,1	24,3
Чрезвычайные доходы	0	0	0	0	0	0
Чрезвычайные расходы	0	0	0	0	0	0
Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток)	11858	41965	30107	16,8	41,1	24,3

 

Вывод: Организация достигла более высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 34661 тыс. руб. (49857 - 15196), или 228%., за счет прибыли от продаж (на 8467 тыс. руб.) и операционных доходы (на 26950 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли – 95,4% (43,8 + 65,5 – 13,9%).

 

Наименование показателя	Базисн. Период		Отч. Период		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Валовая прибыль	14047	92,4	22636	45,3	8589	161,1
Коммерческие расходы	256	-1,7	305	-0,6	-49	119,1
Управленческие расходы	385	-2,5	458	-0,9	-73	118,8
Прибыль (убыток) от продаж	13406	88,2	21873	43,8	8467	163,1
Операционные доходы	5717	37,6	32667	65,5	26950	571,1
Операционные расходы	7179	-47,2	6964	-13,9	215	96,9
Внереализационные доходы	3884	25,5	3047	6,1	-837	78,5
Внереализационные расходы	632	-4,1	766	-1,5	-134	121,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	15196	100	49857	100	34661	328

 

Вывод: Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс. руб., операционных расходов на 215 тыс. руб. и внереализационных расходов на 134 тыс. руб., то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс. руб. (0,9%) больше

 

Наименование показателя	Базисн.	Отчетн.	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров	70626	102072	31446	144,5
Себестоимость проданных товаров	56579	79436	22857	140,3
Валовая прибыль	14047	22636	8589	161,7
Коммерческие расходы	256	305	49	115,2
Управленческие расходы	385	458	73	119
Прибыль (убыток) от продаж	13406	21873	8467	163,1

 

Вывод: рост прибыли от реализации на 8467 тыс. руб. (63,1%) вызван увеличением выручки от продажи товаров на 31446 тыс. руб. (44,5%). Однако увеличились все виды расходов. Для повышения прибыли от продаж необходимо дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции.

 

 

Наименование показателя	Базисн.	Отчетн.		Отклонение
		В ценах и затратах базисного  года	В фактических продажных ценах
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров	70626	79101	102072	31446
2. Себестоимость проданных товаров	56579	62237	79436	-22857
3. Валовая прибыль	14047	16864	22636	8589

 

Вывод: увеличение выручки от продажи товаров в отчетном периоде по сравнению с базисным привело к росту прибыли на 1686 тыс. рублей.

 

 

Показатели	Базисн.	Отчетн	Изменения
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	70626	102072	31446
Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	57220	80199	-22979
Прибыль от реализации (от продаж) (стр. 1.1 – стр. 1.2), тыс. руб.	13406	21873	8467
Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	15196	49857	34651
Чистая прибыль, тыс. руб.	11858	41965	30107
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	96432	106264	15832
Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	103800	117097	13297
Средняя стоимость оборотных активов	23964	36370	12406
Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб.	3233	4672	1439
Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	127764	153266	25502
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	115372	135547	20175
Средняя стоимость инвестиций, тыс. руб.	117737	137327	19590
Расчет показателей рентабельности, %
Рентабельность реализованной продукции (Ррп) (стр. 1.3 / стр. 1.2 ´ 100)	23,3	27,3	4
Рентабельность производства (Рп) (стр. 1.4 / (стр. 1.6 + стр. 1.9) ´ 100)	15,2	22,2	7
Рентабельность активов (Ра) (стр. 1.4 / стр. 1.10 ´ 100)	11,9	32,5	20,6
Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа) (стр. 1.4 / стр. 1.7 ´ 100)	14,6	42,6	28
Рентабельность оборотных активов (Роа) (стр. 1.4 / стр. 1.8 ´ 100)	63,3	137	73,7
Рентабельность собственного капитала (Рск) (стр. 1.5 / стр. 1.11 ´ 100)	10,3	31	20,7
Рентабельность инвестиций (Ри) (стр. 1.5 / стр. 1.12 ´ 100)	10,1	30,6	20,5
Рентабельность продаж (стр. 1.4 / стр. 1.1 ´ 100)	21,5	48,8	27,3

 

Вывод: показатели рентабельности за отчетный период по сравнению с базисным значительно выросли, что подтверждает высокую эффективность деятельности предприятия. Существенно увеличились показатели рентабельности капитала, инвестиций и объема продаж.

 

Показатели	Базисн.	Отчетн.	Отклонения
Выручка от реализации, тыс.  руб.	70626	102072	31446
Средняя стоимость активов, тыс. руб.	127764	153266	25502
Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	15196	49857	34651
Оборачиваемость активов (стр. 1 / стр. 2), число оборотов	0,553	0,665	0,112
Рентабельность продаж (стр. 3 / стр. 1 ´ 100), %	21,5	49,3	27,8
Рентабельность активов (стр. 4 ´  стр. 5), %	11,9	32,8	20,9

 

Вывод: в результате проведенного анализа финансовых результатов можно сделать вывод, что организация достаточно устойчиво функционирует на рынке, получает высокую прибыль, причем показатели эффективности за рассматриваемый период значительно увеличились.

 

Список источников

1. Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. — СПб.: Питер, 2009. — 240 с.: ил.

2. Финансовый анализ.  Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В.М.: ТК Велби, Проспект, 2006. — 344 с.

3. Финансовый анализ.  Васильева Л.С., Петровская М.В.М.: КноРус, 2006. — 544 с

4. Финансовый анализ.  Ионова А.Ф, Селезнева Н.Н. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. — 624 с. 

5. Финансовый анализ.  Под ред. Новашиной Т.С. М.: МФПА, 2005. — 192 с. 

6. Финансовый анализ предприятия.  Лиференко Г.Н. М.: Экзамен, 2005. — 160 с.