Управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия

Снижению задолженности  способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявит, кто  из кредиторов долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение.

Предприятию ООО  «КДВ Минусинск» необходимо, прежде всего, рассчитываться в первую очередь  с долгами перед бюджетом, по социальному  страхованию и обеспечению, так  как отсрочки по этим платежам обычно влекут за собой выплату штрафов. Затем необходимо четко структурировать  долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют  безотлагательного погашения. На предприятии  ООО «КДВ Минусинск» рекомендуется  прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Кроме всего  прочего, у предприятия недостаточно ликвидных активов для погашения  краткосрочной кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности  показало, что у предприятия ООО  «КДВ Минусинск» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки  перевести в денежные средства, чтобы  погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Такая ситуация может привести предприятие ООО  «КДВ Минусинск» к дефициту платежных  средств, что может привести к  неплатежеспособности предприятия.

 

Заключение

Целью исследования в данной дипломной работе являлось проведение анализа кредиторской и  кредиторской задолженностями на примере  ООО «КДВ Минусинск» и разработка рекомендаций по совершенствованию  их управления на исследуемом предприятии.

В первой части  дипломной работы были рассмотрены  теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, в том числе описана сущность и образование кредиторской и  дебиторской задолженности на предприятиях. Был проведен анализ и дана оценка кредиторской и дебиторской задолженности  предприятия, рассмотрено управление кредиторской и дебиторской задолженностями  предприятий.

Вторая часть  дала характеристику организационно-экономической  сути предприятия ООО «КДВ Минусинск». В ходе написания данной дипломной  работы был проведен экономический  анализ финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия  ООО «КВД Минусинск», информационной базой которого являлась бухгалтерская  отчетность (форма №1, №2, № 5) за 2008-2010 годы.

Выяснилось, что  структура активов предприятия  характеризуется значительным увеличением  активов, притом, что собственный  капитал увеличился в меньшей  степени. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения  активов следует рассматривать  как негативный фактор.

В анализируемых  периодах 2008-2010 гг., из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), следовательно, финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того, два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2010г. ухудшили свои значения.

По итогам 2010г. финансовое положение ООО «КДВ Минусинск» можно охарактеризовать как критическое. Ключевые показатели финансового положения организации имеют критическое значение. При этом в 2010г., судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила отличные финансовые результаты.

Далее был проведен анализ динамики, состояния и эффективности  управления движением кредиторской и дебиторской задолженности  предприятия. Коэффициент автономии  организации охарактеризовал степень  зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о полной зависимости  предприятия ООО «КДВ Минусинск» от заемного капитала. Часть собственных  средств организации находится  в мобильной форме, позволяющей  относительно свободно маневрировать  этими средствами. Коэффициент маневренности  собственного указывает на отсутствие у предприятия собственного капитала, что крайне негативно характеризует  положение организации. Материально-производственные запасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у  ООО «КДВ Минусинск» предназначенные  для этого собственные оборотные  средства отсутствуют. По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности исследуемого предприятия  значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (98% и 2% соответственно). При этом в течение рассматриваемого периода существует тенденция уменьшения доли долгосрочной задолженности.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «КДВ Минусинск» позволил сделать  следующий вывод:

Организация имеет  определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не уменьшились  в отчетном году по сравнению с  прошлыми годами.

Кроме того, у  предприятия недостаточно ликвидных  активов для погашения краткосрочной  кредиторской задолженности. Значение коэффициента быстрой ликвидности  показало, что у ООО «КДВ Минусинск» недостаточно активов, которые можно  в сжатые сроки перевести в  денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению качества ведения политики управления дебиторской и кредиторской задолженности и оздоровлению предприятия:

необходимо увеличивать  долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

принять меры по снижению кредиторской задолженности: в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств  предприятия;

особенно следует  обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

необходимо принять  меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных  пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

обратить внимание на организацию производственного  цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Обобщая вышеизложенное исследование управления дебиторской  и кредиторской задолженностью, можно  сделать следующие выводы:

1. Одной из  задач финансового менеджера  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью являются  определение степени риска неплатежеспособности  покупателей, расчет прогнозного  значения резерва по сомнительным  долгам, а также предоставление  рекомендаций по работе с фактически  или потенциально неплатежеспособными  покупателями.

2. Увеличение  дебиторской задолженности инициирует  дополнительные издержки предприятия  на: увеличение объема работы  с дебиторами; увеличение периода  оборота дебиторской задолженности  (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной  дебиторской задолженности.

3. В зависимости  от размера дебиторской задолженности,  количества расчетных документов  и дебиторов анализ ее уровня  можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская  задолженность - элемент оборотных  средств, ее уменьшение снижает  коэффициент покрытия. Поэтому финансовым  менеджерам предприятия нужно  решать не только задачу снижения  дебиторской задолженности, но  и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между  дебиторской и кредиторской задолженностями  необходим анализ условий коммерческого  кредита, предоставляемого фирме  поставщиками сырья и материалов.

5. С целью  максимизации притока денежных  средств предприятию следует  разрабатывать широкое разнообразие  моделей договоров с гибкими  условиями формы оплаты и гибким  ценообразованием. Возможны различные  варианты: от предоплаты или частичной  предоплаты до передачи на  реализацию и банковской гарантии.

6. Система скидок  будет способствовать защите  предприятия от инфляционных  убытков и относительно дешевому  пополнению оборотного капитала  в денежной или натуральной  форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять  скидку за авансовые выплаты  остатков на счетах, финансовому  менеджеру следует сравнить доход  от денежных средств, получаемых  в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

В ходе исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО  «КДВ Минусинск» получены следующие  основные результаты:

1. Рассмотрены  теоретические основы управления  кредиторской и дебиторской задолженностью  предприятия;

2. Даны анализ  и оценка уровня управления  кредиторской и дебиторской задолженностью  предприятия ООО «КДВ Минусинск»;

3. Разработаны  предложения по совершенствованию  процесса управления кредиторской  и дебиторской задолженностью  ООО «КДВ Минусинск».

На основании  анализа управления дебиторской  и кредиторской задолженностью ООО  «КДВ Минусинск» можно заключить, что  перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов  разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.

 

Список литературы

 

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г).

2. Федеральный Закон «О несостоятельности  (банкротстве)» от 26 октября 2002г.  № 127-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть I.

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).

5. Алборов Р.А. Бухгалтерский  управленческий учет. - М.: Дело и  сервис, 2005. - С. 150.

6. Андронова А.К, Печатнова Е.Д.  Оперативный контроллинг. - М.: Дело  и сервис, 2007. - С. 160.

7. Баранникова Н.П. Справочник  финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 493.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.  Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2009. - С. 368.

9. Есаул А.Н. Организация предпринимательской  деятельности. - СПб.: Питер, 2011. - С. 320.

10. Макаревич Л.М. Управление  предпринимательскими рисками. - М.: Дело и сервис, 2011. - С. 448.

11. Основы организации: управление  принятием решений: пер. с немецкого/Лайкс  Г., Лирманн Ф. - М.: Дело и сервис, 2010. - С. 600.

12. Пучкова С.И. Бухгалтерская  отчетность организации и консолидированные  группы. - М.: ИД ФКБ-Пресс, 2009. - С. 50.

13. Родичева В.П. Управление инвестиционно-финансовой  деятельностью предприятий потребительской  кооперации. - Брянск: Брянск.гос.инжен.акад., 2007. - С. 166.

14. Селезнева Н.Н. Консолидированная  бухгалтерская отчетность. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - С. 240.

15. Скобара В.В. Аудит. - М.: Просвещение, 2008. - С. 100.

16. Усоскин В. М. Управление и операции. М.: Антидор, 2009. - С. 320.

17. Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной  деятельности предприятий. - М.: Дело  и сервис, 2007. - С. 240.

18. Чая В.Т. Стандарты финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 2006. - С 268.

19. Шеремет А.Д, Сайфуллин Р.С.  Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2007. - С. 200.

20. Владимирова Л. П. Организация,  нормирование и оплата труда  на предприятиях торговли: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К», 2006. - С. 347.

21. Годин А.М. Маркетинг: Учебник.- М.: «Дашков и К», 2009. - С 140.

22. Гражданское право. Учебное  пособие. - М.: Проспект, 2005, - 550 с.

23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А,  Анализ финансовой отчетности. Практикум, 2-е перераб. - М.: Дело и сервис, 2011. - С. 144.

24. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия.  Учебник. -M.: OOO «ТК Велби», 2010. - С 424.

25. Попова Л.В. Учет затрат, калькулирование  и бюджетирование в отдельных  отраслях производственной сферы.  Учебно-методическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2009. - С. 448.

26. Юкаева B.C. Управленческие решения:  Учебное пособие. - М.: ОПС, 2008. - С. 220.

27. Звягин С.А. Анализ дебиторской  задолженности для целей бухгалтерской  экспертизы//Бухгалтерский учет. - 2009. - № 10.- С. 76.

28. Зверев Д.И. У платежного  штурвала/ Зверев Д.//Бухгалтер - 2010. - № 12.- С. 20.

29. Звягин С.А. Анализ дебиторской  задолженности для целей бухгалтерской  экспертизы// Бухгалтерский учет. - М., 2011. - № 10.- С. 80.

30. Ивашкевич В.В. Анализ дебиторской  задолженности//Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С. 54.

31. Кварандзия А.А./Управление дебиторской  задолженностью страхователей и  страховых посредников.//Налогообложение,  учет и отчетность.- 2011. № 4. - С. 22.

32. Кувшинов Н. Методы борьбы  с дебиторской задолженностью//Управление  сбытом. - М., 2007. - № 6.- С. 22.

33. Кожина Л.М. Построение оптимальной  технологии осуществления факторинговых  операций//Факторинг и торговое финансирование.- 2009. № 1. - С. 10.

34. Межуева Е.В./Дыра в кармане  предприятия//Консультант. - М., 2008. - №  11.- С. 18.

35. Максютов А.А.Управление кредиторскими  и дебиторскими долгами компании //Финансы. - М.2006. - 12. - С. 20.

36. Никоноров Ю.В.//Финансовые консультации. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

 

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31.12.2008г.

Форма по ОКУД 0710001

ООО «КДВ Минусинск» по ОКПО 52287809

Идентификационный номер плательщика  ИНН 2455017273

Вид деятельности Кондитерские изделия  по ОКВЭД 15.82.00

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 47 16

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение

г. Минусинск, ул. Крекерная 8

Основные средства

АКТИВ	На н.г.	На к.г.
	код
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы Основные средства Незавершенное строительство Отложенные налоговые активы Итого по разделу I	120 130 145 190	3654 8035 - 11689	21081 78692 1870 101643
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности готовая продукция и товары для  перепродажи расходы будущих периодов НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в том  числе: покупатели и заказчики Денежные средства Итого по разделу II Баланс	210 211 214 216 220 240 241 260 290 300	1860 1613 190 57 3449 17467 10503 432 23208 34897	1796 1432 280 84 18833 17094 14148 452 38175 139818
ПАССИВ	код строки	На н.г.	На к.г.
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль отчетного  года Итого по разделу III	410 420 470 490	500 400 (8741) (7841)	500 400 (11646) (10746)
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Итого по разделу IV	510 515 590	28319 - 28319	124197 37 124234
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в  том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед гос.внебюджетными  фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V Баланс	620 621 624 625 626 628 690 700	14419 10431 1039 613 607 1723 14419 34897	26330 20473 1301 856 1357 2318 26330 139818
Справка о наличии ценностей Арендованные основные средства ТМЦ, принятые на хранение Обеспечение обязательств и платежей	910 920 950	90663 16907 17330	92982 24552 124109