Стратегия управления дебиторской задолженностью (на примере ОАО "Ростелеком" Вологодский филиал)

 

В начале года доля просроченной задолженности существенно  выше в силу особенностей деятельности бюджетных организаций – из-за образования кассового разрыва в поступлении средств в городской бюджет возникает его дефицит, и как следствие, задолженность за услуги связи.

Помимо общих  рекомендаций по повышению правильности отражения информации в базе, к  работе с данной категорией плательщиков можно предложить ввести персональную ответственность менеджеров за оказание услуг бюджетным организациям без заключенного договора.

4. Управление дебиторской задолженностью операторов связи

К категории «операторы связи» относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на оказание услуг  связи, с которыми Филиалом заключены  договоры о присоединении и пропуске трафика. Состояние дебиторской  задолженности операторов связи за 2010 год представлено в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Состояние дебиторской  задолженности операторов связи за 2010 год, тыс. руб.

	ДЗ всего	Текущая ДЗ		ПДЗ		ПДЗ < 30 дн.	ПДЗ > 30 дн.	ПДЗ > 1 года
		Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
I кв.	12 221	10 234	83,74	1 987	16,26	1 184	803	156
II кв.	10 405	9 569	91,97	836	8,03	289	547	156
III кв.	11 019	9 473	85,97	1 546	14,03	757	789	156
IV кв.	10 592	9 946	93,90	646	6,10	149	497	78

 

Просроченная  дебиторская задолженность данной категории клиентов возникает реже, ее доля не велика – к концу года всего 6%, так как часто используется авансовая система расчетов. Главной рекомендацией является разработка четких договоров с каждым контрагентом, включение в договора ответственности за неуплату или несвоевременную уплату долга, для данной категории возможно также применение взаиморасчетов.

5. Управление дебиторской задолженности по неосновным видам деятельности.

Неосновной  деятельностью является, в основном, продажа нетбуков, модемов, комплектующих  и сопутствующих товаров, оказание консультационных услуг. Состояние дебиторской задолженности по неосновным видам деятельности за 2010 год представлено в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Состояние дебиторской  задолженности по неосновным видам  деятельности за 2010 год, тыс. руб.

	ДЗ всего	Текущая ДЗ		ПДЗ		ПДЗ < 30 дн.	ПДЗ > 30 дн.	ПДЗ > 1 года	ПДЗ > 3-х лет
		Сумма, тыс. руб	Доля, %	Сумма, тыс. руб	Доля, %
I кв.	12 758	8 716	68,32	4 042	31,68	745	3 297	967	17
II кв.	14 664	10 479	71,46	4 185	28,54	1 309	2 876	1 274	20
III кв.	15 403	11 124	72,22	4 279	27,78	767	3 512	2 035	339
IV кв.	15 145	11 654	76,95	3 491	23,05	679	2 812	1 705	319

 

Как видно  из данных таблицы, для этой группы характерна высокая доля просрочки, в основном это связано с нечеткой регламентацией процесса работы с данной группой дебиторов. Необходима разработка четких мер. Главным предложением является отказ от продажи техники и комплектующих в кредит, особенно непроверенным клиентам.

 

 

3. Коэффициентный анализ дебиторской задолженности ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» Вологодский филиал

 

При анализе дебиторской  задолженности используются различные  коэффициенты. На первом этапе анализа  определяется уровень дебиторской  задолженности в организации. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

 

(3.1)

 

где – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность.

Нагляднее представить  данные в виде графика (рис. 3.6).

Рис. 3.6 Динамика коэффициента отвлечения оборотных активов в  дебиторскую задолженность в  Вологодском филиале ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» за 2008 –2010 гг.

В Вологодском филиале  ОАО «Ростелеком» основную массу оборотных активов занимает дебиторская задолженность, так как данное предприятие специализируется на оказании услуг с применением кредитного метода оплаты. Более того у Филиала имеется не много денежных средств и финансовых активов, так как Филиала обязан передавать свои финансовые результаты головной организации, на своем балансе он имеет минимум необходимых средств. Данный показатель в динамике растет, что говорит о наращении клиентской базы.

На втором этапе анализа  подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность (рис. 3.7). В процессе этого анализа используется коэффициент просроченности дебиторской задолженности:

 

(3.2)

 

где  – коэффициент просроченности дебиторской задолженности.

Представим данные за 3 года в виде диаграммы (рис. 3.7).

Рис. 3.7 Динамика коэффициента просроченности дебиторской задолженности  Вологодского филиала ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» за 2008 – 2010 гг.

Снижение данного коэффициента к 2010 году до 11% является свидетельством увеличения эффективности работы по взысканию долга. Это, прежде всего, связано со снижением порога отключения со 100 руб. до 50 руб. (за счет мероприятия возвращено 2,8 млн. руб.) Проведением активного обзвона должников, введение ручного обзвона отдельных неплательщиков.

Основным показателем эффективности работы с дебиторской задолженностью является коэффициент собираемости – показывает отношение всех поступивших в отчетном периоде сумм, зачтенных в оплату начисленных доходов к начисленным доходам за отчетный период и используется для оценки увеличения объемов поступления оплат. Он рассчитывается:

 

(3.3)

 

где – коэффициент собираемости.

Наглядно уровень собираемости представлен графически (Рис. 3.8).

Рис. 3.8 Динамика коэффициента собираемости дебиторской задолженности Вологодского филиала ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» за 2008 – 2010 гг.

Из рис. 3.8 можно отметить, что за период 2007 – 2009гг. Филиалом не достигнуто 100% собираемости, но к 2010 году собираемость увеличилась. Для роста данного коэффициента и своевременного получения денежных средств на расчетный счет Филиал должен принять следующие меры:

• осуществлять контроль доставки счетов клиентам;
• проведение ручной обзвонки клиентов с целью сроков погашения задолженности и контроля поступившей оплаты;
• проведение взаимозачетов;
• проведение работы по заключению договоров на безакцептное списание денежных средств;
• предложение клиентам вносить авансовые платежи;
• проведение рекламных акций по приему платежей.

На следующем этапе  рассчитываются коэффициент оборачиваемости, период инкассации и проводится сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

 

(3.4)

 

где   – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Период инкассации можно рассчитать следующим образом:

 

(3.5)

 

где   – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности определяется аналогично предыдущему показателю оборачиваемости.

 

(3.6)

 

где   – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для кредиторской задолженности  также определяется период отсрочки:

 

(3.7)

 

где   – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Полученные данные представим в виде таблицы (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Сравнение коэффициентов  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности Вологодского филиала ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» за 2008 – 2010 гг.

Показатель	2008	2009	2010
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	4,22	3,68	3,39
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,49	2,49	2,93

 

Более наглядно подобную картину видно на графике периода  инкассации и отсрочки (рис. 3.9)

Рис. 3.9 Сравнение периодов инкассации дебиторской задолженности  и периодов отсрочки кредиторской задолженности Вологодского филиала ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» за 2008 – 2010 гг., дни.

В Филиале наблюдается  снижение оборачиваемости дебиторской  задолженности с 4,22 до 3,39 при одновременном, хоть и не значительном, росте оборачиваемости  кредиторской задолженности. Данное явление может отрицательно сказаться на платежеспособности. Из рисунка видно, что срок возврата дебиторской задолженности увеличился до 107 дней, при этом средний период отсрочки, предоставляемой Филиалу поставщиками, снизился до 124 дней. В динамике данные показатели стремятся к одному значению. В Филиале необходимо проводить работу по сокращению периода инкассации долгов, для предотвращения возникновения неплатежеспособности, высвобождения платежных средств.

Филиал, помимо применения стандартных методов управления дебиторской задолженностью, активно сотрудничает с коллекторскими агентствами (далее КА), помогающими при взыскании проблемной задолженности (табл. 3.9). В коллекторские агентства передается только просроченная задолженность сроком более 3 месяцев. За работу коллекторским агентствам платится вознаграждение в виде комиссионных.

Таблица 3.9

Объемы переданной и  полученной дебиторской задолженности  с помощью коллекторских агентств в 2010 г.

	МБА «Финансы»		ООО «Пристав»
	Кол-во, тыс.	Сумма тыс.руб.	Кол-во, тыс.	Сумма тыс.руб.
Передано в работу КА	1 303	1 492	6 668	6 303
Получено денежных средств  в оплату ПДЗ	428	217	1 799	1 471

 

Благодаря действиям  коллекторского агентства ООО «Пристав»  возвращено 1 471 тыс. руб.  просроченной дебиторской задолженности по  1 799 клиентам, что составляет 23% общей задолженности, переданной в данное коллекторское агентство.