Затраты на производство и реализацию продукции

 

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (S_ср.т.п):

S_ср.т.п = Э_{абс.ср.т.п}  .  100,

N_niC_bi

где Э_{абс.ср.т.п} - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.;

N_niC_bi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода;

N_niC_ni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости  товарной продукции в планируемом  периоде рассчитывается по формуле:

Э_абс.т.п=З_тнб - З_тппТП.

100

Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом  периоде в сравнении с отчетным периодом (S’_т.п):

S’_т.п=З_тпб - З_тпп.  100,

З_тпб

где З_тпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.;

З_тпп - то же, в плановом периоде;

ТП - стоимость товарной продукции  в плановом периоде, тыс. руб.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает  влияние целый ряд факторов, в  том числе изменение норм расхода  и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете  необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.

 

 

Таблица №1

 

Смета II затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

 

 

№ строки	Статья затрат	Вариант сметы
		Вариант 2.2
		всего на год	в том числе на IV квартал
1	2	5	6
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов*	3673	918
4	Прочие расходы – всего, в том числе:	5519	1370
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный  кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе:	5128	1272
4.2.1	социальный  налог (26%)*	4368	1092
4.2.2	прочие налоги	760	180
4.3	в) арендные платежи и  другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство*	35642	8901
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую  продукцию*	35217	8795
8	Изменение остатков незавершенного производства	-338	-85
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10	Производственная  себестоимость товарной продукции*	35582	8887
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость  товарной продукции*	36797	9195
13	Товарная продукция в  отпускных ценах (без НДС и  акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	44453	11115
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,45	0,45

 

 

 

 

 

Пояснение к расчетам таблицы 1

Строка 3 - Амортизация основных фондов таблица №4, стр. 7 = 3673

В т.ч. на 4 квартал 3673 / 4=918

Строка 4.2 - налоги, включаемые в себестоимость = социальный налог (строка 4.2.1) + прочие налоги (строка 4.2.2)

4368 + 760 = 5128

В т.ч. на IVкв 1092+180=1272

Строка 4.2.1 – социальный налог = затраты на оплату труда (строка 2) * 26%

16800 * 26%  = 4368

В т.ч. на IVкв  4200 * 26% = 1092

Строка 5 - итого затрат на производство = материальные затраты (строка 1) + затраты на оплату труда (строка 2) + амортизация основных фондов (строка 3) + прочие расходы (строка 4)

9650 + 16800 + 3673 + 5519 = 35642

В т.ч. на IVкв  2413 + 4200 + 918 + 1370 = 8901

Строка 7 - затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство (строка 5) - Списано на непроизводственные счета (строка 6)

35642 – 425 = 35217

В т.ч. на IVкв  8901 – 106 = 8795

Строка 8 – табл.12,стр.2, графа 8 -338

Строка 10 - производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию (строка 7) + изменение остатков незавершенного производства (строка 8) + изменение остатков по расходам будущих периодов (строка 9)

35217 + 338 +27 = 35582

В т.ч. на IVкв  8795 + 85+ 7 = 8887

Строка 12 - Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость товарной продукции (строка 10) + расходы на продажу (строка 11)

35582 + 1215 = 36797

В т.ч. на IVкв  8887 + 308 = 9195

Строка 14 - Прибыль на выпуск товарной продукции = Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (строка 13) - Полная себестоимость товарной продукции (строка 12)

81250 – 36797 = 44453

В т.ч. на IVкв  20310-9195=11115

Строка 15 - Затраты на 1 рубль товарной продукции = Полная себестоимость товарной продукции (строка 12)/ Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (строка 13)

36797/81250 = 0,45

В т.ч. на IVкв  9195/20310 = 0,45

К смете  II

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация  на начало года – 22420 тыс.руб.

 

Таблица №3

Показатель	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5200	10450
Плановое выбытие  основных фондов, тыс.руб.				9890

 

Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс.руб. Средневзвешенная норма отчислений 14,5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №4

 

      Расчет плановой суммы амортизационных  отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость  вводимых основных фондов	6516
3	Среднегодовая стоимость  выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25332
6	Средняя норма  амортизации	14,5
7	Сумма амортизационных  отчислений - всего	3673
8	Использование амортизационных  отчислений на вложения во внеоборотные активы	918

 

Пояснение к расчетам таблицы  №2

Строка 2 - Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле: ОФвв. = ОФвв * К1/12;

где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в  плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

5200/12*(12-5)+10450/12*(12-8) = 6516

Строка 3 - Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

ОФвыб.= ОФвыб.*(12-К2)/12

Среднегодовая стоимость  выбывающих основных производственных фондов

9890 /12*(12-11) = 824

Строка 5 - Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая  стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;  

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего = Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года (строка 1) + Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов (строка 2) - Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов (строка 3)  22420 + 6516 – 824 – 2780 = 25332

Строка 7 - Сумма амортизационных отчислений - всего = (Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего (строка 5) -Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) (строка 4)) * Средняя норма амортизации (строка 6)

(28112-2780) * 14,5 = 3673 (переносится  в таблицу №1 по строке 3)

Амортизация основных фондов на 4 квартал = 3673 / 4 =918 (строка 3 таблица  №1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №5

Данные  к расчету объема реализации и  прибыли

 

№ стр.	Показатель	Вариант сметы  II, тыс. руб.
		2.2
1	2	4
1	Фактические остатки  нереализованной продукции на начало года:
1.1	а) в ценах  базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
2	Планируемые остатки  нереализованной продукции на конец года:
2.1	а) в днях запаса	10
2.2	б) в действующих  ценах (без НДС и акцизов)	2257
2.3	в) по производственной себестоимости	987

 

 

Таблица№6

Данные к расчету  прибыли

 

	Прочие  доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4900
7	Проценты к  уплате	484
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	18321
10	Расходы по прочим операциям	12460
11	Налоги, относимые  на финансовые результаты	2279
12	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе:	1820
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	840
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	790

 

Пояснение к расчетам таблицы  №5 и 6

Строка 2.2 - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов) = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (из сметы затрат табл. 7)

Строка 2.3 - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 табл.№1) / 90 * в днях запаса (строка 2.1)

8887 / 90 * 10 = 987

Строка 7 - Табл. 11 стр.9(а) + стр.9(б) =  484

Строка 12 -Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе = учреждения здравоохранения (строка 12.1) + детские дошкольные учреждения (строка 12.2) + содержание пансионата (строка12.3)