Внутрифирменное планирование. Бизнес план и его финансовые аспекты

 

 

6. Организационный план.

 

В этом разделе бизнес-плана раскрывается организационно-правовая форма хозяйствования предприятия. Обосновывается организационная  структура предприятия (линейная, функциональная, штабная, матричная), производится оценка оргструктуры.

Одним из показателей оценки эффективности оргструктуры является интегрированный показатель эффективности оргструктуры (Кэ.ф.у.):

 

Кэ.ф.у.=1-Зу*Куп/Фо*Фв,

 

 

Где Зу – затраты на управление, приходящиеся на одного работника аппарата управления,

Куп – удельный вес численности  управленческих работников в общей численности,

Фв – фондовооруженность (стоимость  основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника),

Фо – фондоотдача (объем произведенной (реализованной)продукции), приходящаяся на единицу основных и оборотных  фондов.

 

7. План по рискам.

 

Значение раздела состоит в  оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично.

Составляется перечень простых  рисков, из которых выбираются наиболее важные для данного проекта. Особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам.

 

Виды рисков	Отрицательное влияние  на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Снижение платежеспособности потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста  цен на сырье, материалы, перевозки
Зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы	Снижение прибыли из-за роста  цен
Недостаток оборотных средств	Увеличение кредитов или снижение объема производства

 

Риск из-за потери прибыли (падения  рентабельности)в результате неустойчивости спроса (положение на новом рынке) на планируемую продукцию может быть рассчитан с использованием статистических методов.

Расчет риска на планируемый  период может быть следующим.

Допустим, за предыдущие пять лет уровень  рентабельности на планируемую продукцию по аналогичным предприятиям составлял: 5%, 10, 7, 6, 8%, а планируемый уровень рентабельности – 11%.

«Чтобы определить, насколько рискован запланированный уровень рентабельности, производятся расчеты в следующей  последовательности:

1. Определяем средневзвешенную рентабельность через вероятности, поскольку событий (данных об уровне рентабельности) 5, то вероятность каждого события составит 1/5, следовательно:  

Средняя рентабельность=5*1/5+10*1/5+7*1/5+6*1/5+8*1/5≈7,2%.

2. Определяем дисперсию как сумму произведений всех квадратов разниц  между фактической и средней их величиной на соответствующую величину вероятности данного события:

Дисперсия=(5-7,2)^2*1/5+(10-7,2)^2*1/5+(7-7,2)^2*1/5+(6-7,2)^2*1/5+

+ (8-7,2)^2*1/5=2,96

3. Рассчитываем стандартные отклонения как величину, соответствующую квадратному корню из дисперсии. Размер стандартного отклонения и есть уровень риска. Чем выше стандартное значение, тем рискованней рассматриваемый проект:

Стандартное отклонение= √дисперсии=√2,96≈1,7.

Это значит, что наиболее вероятное отклонение рентабельности продукции от ее средней величины составит ±1,7%, т.е. по пессимистическому прогнозу можно ожидать, что рентабельность продукции по расчетам составит 5,5% (7,2-1,7), а по оптимистическому прогнозу – 8,9% (7,2 +1,7). Проект достаточно рискованный, поскольку планируется уровень рентабельности продукции – 11%.» (3)

После оценки степени риска разрабатывается  перечень мер, позволяющих его уменьшить.

8. Финансовый план.

 

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте.

Он включает выполнение следующих  расчетов:

• распределение чистой прибыли (Планирование средств фондов накопления и потребления):

 

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Фонд накопления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда накопления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода (стр.6 предшествующего  периода)
2.2	Амортизационные отчисления
2.3	Отчисления от чистой прибыли
2.4	Прирост устойчивых пассивов
2.5	Долгосрочный кредит банка
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4+ +стр.2.5)
4	Направления использования  средств фонда накопления
4.1	Уплата процентов за пользование  долгосрочным кредитом
4.2	Затраты на приобретение основных фондов
4.3	Затраты на прирост оборотных средств
4.4	Погашение долгосрочного кредита  банка (согласно договору)
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)
Фонд потребления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда потребления
2.1	Остатки средств фонда потребления на начало планируемого периода (п.6 предшествующего периода)
2.2	Отчисления от чистой прибыли
2.3	Прочие поступления
2.4	Фонд оплаты труда
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4)
4	Направления использования средств фонда потребления
4.1	Оплата труда
4.2	Долевое участие в строительстве  жилого дома для сотрудников
4.3	Социальные и трудовые выплаты  работникам
4.4	Премирование
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)

 

К устойчивым пассивам относятся минимальные  задолженности по заработной плате  с начислениями, бюджету, временно свободные  остатки фонда потребления и  пр.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:

 

Кзп=ФОТ*Д/360,

 

Где ФОТ – расходы на оплату труда с начислениями, руб.,

Д – число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

 

Кредиторская задолженность бюджету  определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.

Уплата процентов за пользование  кредитом (Скр) рассчитывается по формуле

 

С кр=Рк*Нкр/100%,

 

Где Рк – среднегодовой размер кредита, руб.,

 Нкр – процентная ставка  банка за кредит.

 

• Баланс денежных средств.

Составляется для того, чтобы  определить, достаточно ли денежных средств  у предприятия для осуществления  нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.

 

№	Показатели	На 01января каждого года
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на  финансовый результат
	- затраты на приобретение основных  фондов
	-уплата процентов за кредит
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств  на конец периода (стр.3-стр.5)

 

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые  периоды из стр.6 предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления  денежных средств на счет предприятия  за отгруженную продукцию.

Платежи на сторону складываются из :

• затрат на производство продукции без амортизации
• уплаты налогов, относимых на финансовый результат
• затрат на приобретение основных фондов
• уплаты процентов за кредит
• норматива оборотных средств
• прироста оборотных средств
• погашения кредита
• уплаты НДС
• уплаты налога на прибыль.

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.)

 

 

 

 

• Доходы и затраты:

 

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость – всего
	В том числе: Условно-переменные затраты
	Условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%)
8	Рентабельность продаж,% (стр.6/стр.1*100%)

 

 

 

• Финансовый план предприятия на первый планируемый год (баланс доходов и расходов):

Источники средств	Прибыль	Амортизация	Отчисления от себестоимости	Прочие доходы	Кредиты банка	Фонд потребления	Фонд накопления	итого
Направление средств
1. Платежи в бюджет:
-налог на прибыль		Х	Х	Х	Х	Х
-налог на имущество	Х	Х	Х			Х	Х
-плата за пользование водными  ресурсами	Х	Х		Х	Х	Х	Х
-налог на добавленную стоимость	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-налог на рекламу	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-сбор на нужды образовательных  учреждений	Х	Х	Х		Х	Х	Х
-целевые сборы на содержание  правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования	Х	Х	Х		Х	Х	Х
2. Арендная плата				Х	Х
3. Погашение ссуд банка	Х	Х	Х	Х	Х
4. Капитальные вложения	Х	Х	Х	Х		Х
5. Прирост оборотных средств	Х	Х	Х	Х		Х
6. Налоги в дорожные фонды	Х	Х		Х	Х	Х	Х
7. Расходы на социально-культурные  мероприятия	Х	Х	Х
8. Отчисления в фонд потребления		Х	Х	Х	Х
9. Отчисления в фонд накопления			Х
10. Платежи в пенсионный фонд  и фонд социального страхования; платежи в фонд занятости, фонд медицинского страхования	Х	Х		Х	Х		Х
11.Неиспользованные остатки фонда  потребления на коней периода	Х	Х	Х	Х	Х
12.Неиспользованные остатки фонда  накопления на конец периода	Х	Х	Х	Х	Х
13. Уплата процентов за краткосрочный  кредит		Х		Х	Х
14.Уплата процентов за долгосрочный  кредит	Х	Х	Х	Х	Х
15.Прочие затраты на производство продукции
Итого

Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета  источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали обозначаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали  – направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.).

Таким образом, столбики по вертикали  показывают распределение средств  в каждой статье доходной части финансового  плана, а строчки по горизонтали  – величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

 

• Расчет безубыточности и график безубыточности.

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета – определение критического объема производства и запаса «Финансовой прочности» предприятия.

«Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

 

Vкр=УПЗ/(Ц-УППЗ),

 

Где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.,

 Ц – цена единицы продукции,  руб.,

УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.» (2)

 

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым  размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

«Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

 

у1=ах;

у2=а0+а1х,

 

где у1 – выручка, руб.,

у2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.,

а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.,

х – планируемый объем реализации продукции, ед.,

а0 – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.,

а1 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.» (3)

 

С целью оценки финансово-экономических  результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия:

 

Актив	1-й год	2-й год	3-й год	Пассив	1-й год	2-й год	3-й год
Внеоборотные активы Основные фонды по балансовой стоимости Амортизация Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стр.1.2)				Капитал и резервы Уставный фонд Специальные фонды (фонд накопления) Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3)				Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3)
Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства - всего				5. Долгосрочные пассивы (задолженность  по долгосрочному кредиту)
В том числе: касса счета в банках
Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)				Итого по разделу 5
3. Убытки				6. Краткосрочные пассивы       6.1 Кредиторская    задолженность поставщикам по оплате труда задолженность перед бюджетом прочие кредиторы (по % за кредит) 6.2 Фонд потребления
Итого по разделу 3				Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2)
Итого по разделам (итог разд.1+итог разд.2+итог разд.3)				Итого по разделам (итог разд.4+итог разд.5+итог разд.6)
«Пробка»				«Пробка»
Баланс				Баланс