Управление ресурсами коммерческого банка

Основным элементом  собственных  средств банка является уставной фонд (капитал) - это организационно-правовая форма капитала,  величина  которого определяется учредительским договором о создании банка и закрепляется в Уставе  банка.  Уставный капитал создается путем выпуска акций (акционерные банки) или перечисления паевых взносов (паевые банки).  Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается.  Для обеспечения устойчивости банков устанавливается минимальная сумма уставного капитала.

Уставный капитал банка  отражается в пассиве баланса  и формируется денежными  взносами,  материальными  и  нематериальными  активами, иностранной валютой и  ценными бумагами,  эмитированными третьими лицами и имеющими рыночную котировку. 

Резервный капитал банка  создается из прибыли  до налогообложения  в размере 25 %  от оплаченной суммы  уставного капитала. Целью создания резервного фонда является покрытие общих рисков,  вытекающих  из основной деятельности  банка,  по которым не формируются специальные  резервы. Он может быть также использован  на выплату процентов по выпущенным банком  облигациям при недостаточности  текущей прибыли и на увеличение уставного капитала банка.  При  расчете нормативов  достаточности  собственного  капитала  резервный  капитал,  законодательно созданный, в международной практике относится к капиталу  I  уровня, т.е. к основному капиталу.

Специальные фонды банка  состоят из трех  видов:  «Дополнительные собственные средства банка» - средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда.  К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка, и учитываемые на отдельном лицевом счете балансового счета «Специальные фонды». Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», также учитываемый на данном балансовом счете. Коммерческие банки формируют фонд «Износ основных средств» путем амортизационных начислений на все виды основных средств. Амортизация начисляется в процентах к балансовой стоимости, исходя из утвержденных норм.  При этом по активной части основных  средств  амортизация начисляется в течении нормативного срока службы, либо срока, в течение которого первоначальная их стоимость полностью относится на затраты банка. По неактивной части основных фондов амортизация начисляется в течение всего  срока  их  службы.  Средства  этого  фонда  не включаются в состав капитала банка.

Фонды экономического стимулирования создаются из  прибыли  банка  после налогообложения.  В  составе  фондов коммерческие банки,  как  правило, формируют другие фонды  по усмотрению правления коммерческого  банка. Средства фонда  материального  поощрения используются на выплату  премий, покупку акций для работников банка и другие цели аналогичного характера.  Средства фонда производственного  и социального развития направляются на приобретение и строительство  здания банка,  оборудования на  покупку  жилья сотрудникам банка и  т.д.  Другие фонды, созданные из чистой прибыли банка,  используются в  соответствии с их целевым назначением,  указанным в Положении о распределении  прибыли, остающейся в распоряжении  банка.  Неиспользованные  остатки  фондов экономического стимулирования  по  итогам года могут быть направлены на увеличение уставного капитала.

Израсходованные банком средства фондов производственного и социального  назначения учитываются банком  на  балансовом  счете  «Фонды экономического стимулирования -  направленные  на  производственное и социальное развитие»,  могут быть направлены на увеличение уставного капитала. При этом  их величина предварительно уменьшается на сумму начисленного износа по основным средствам.

К основным средствам банка  относятся также средства от переоценки иностранной валюты.  При этом следует иметь в виду,  что  они под разделяются на два  вида: «Курсовые разницы по валютной позиции банка». В первом случае курсовые разницы  формируются  путем  переоценки иностранной валюты, внесенной в оплату акций коммерческого банка как разница между текущим курсом валюты, установленным на московской валютной бирже,  и курсом, рассчитанным коммерческим банком при пересчете иностранной валюты,  внесенный в уставной фонд в рублевое покрытие. Денежные средства в виде положительных курсов их разниц по  валютной  позиции банка в  конце  года включается в доходы банка,  а при отрицательных относятся на операционные расходы и,  таким образом, либо увеличивают, либо уменьшают собственные средства банка. Средства перечисленных выше фондов включаются в  состав капитала банка.

Коммерческие банки также  создают резервы под обеспечение  вложений в  ценные  бумаги.  Резервы  создаются пропорционально вложениям  банка в акции акционерных  обществ, в негосударственные долговые обязательства и другие ценные бумаги по специальному указанию Центрального банка РФ.  Объем создаваемых  резервов определяется отдельно для  ценных бумаг,  имеющих рыночную котировку, и для ценных бумаг,  не имеющих рыночной котировки. Резервы  на обесценение этих бумаг создаются  из прибыли банка после налогообложения.

Создаваемые резервы на покрытие кредитных рисков  и  обесценение  ценных бумаг увеличивают собственные  средства банка, создают условия  для обеспечение его платежеспособности и надежности, но не включаются в  состав собственного капитала.

 Анализ структуры пассивов  начинается с выявления размера  собственных средств, определения  их доли в общей сумме баланса.  В настоящее время коммерческие  банки за счет собственных  средств формируют 8 – 18% всех  пассивов, привлеченные ресурсы  в структуре пассивов занимают 70 – 80%, что в целом отвечает  сложившейся структуре в мировой  банковской практике.¹⁸ Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов.

Управление ликвидностью банка включает в себя поиск источников заемных средств, выбор среди  них самых надежных с наиболее длительными сроками привлечения  и установление необходимого оптимального соотношения между отдельными видами пассивов и активов, позволяющего банку  всегда выполнять свои обязательства  перед кредиторами. Поэтому процессы управления активами и пассивами  взаимосвязаны, взаимозависимы и осуществляются одновременно. При формировании кредитных  ресурсов следует учитывать все  издержки банка, связанные с привлечением средств с тем расчетом, чтобы  они имели минимально допустимый уровень, позволяющий банку не снижать норму прибыли при размещении этих средств в активные операции.

С развитием рыночных отношений  структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено  появлением новых, нетрадиционных для  старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных  денежных средств физических и юридических  лиц.

 Основную часть привлеченных  ресурсов коммерческих банков  составляют депозиты, то есть  денежные средства, внесенные в  банк клиентами – частными  и юридическими лицами на определенные  счета и используемые ими в  соответствии с режимом счета  и банковским законодательством.  Недепозитные привлеченные средства  – это средства, которые банк  получает в виде займов или  путем продажи собственных долговых  обязательств на денежном рынке.  Недепозитные источники банковских  ресурсов отличаются от депозитов  тем, что они имеют, во-первых, неперсональный характер, а приобретаются  на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения  этих средств  принадлежит  самому банку. Современная банковская  практика характеризуется большим  разнообразием вкладов депозитов  и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

Основными видами привлеченных средств, которые должны объективно использоваться коммерческими банками  в качестве кредитных ресурсов для  цели последующего предоставления ссуд предприятиям, организациям, являются срочные депозиты. Однако, как показывает банковская практика, с момента организации  системы коммерческих банков и по настоящее время при формировании этих видов пассивов вследствие влияния  ряда факторов складываются неблагоприятные  тенденции. Хотя в последнее время  и наметилась некоторая активизация  процесса привлечения средств предприятий, организаций, граждан, но в целом  срочные депозиты занимают в структуре  пассивов коммерческих банков сравнительно невысокий удельный вес.

В то же время основной удельный вес в структуре пассивов коммерческих банков занимают денежные средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций, т. е. средства на счетах до востребования, с которых они  могут быть изъяты в любой момент. Несмотря на то, что это очень  дешевые для банков кредитные  ресурсы, величина их может в течение  времени существенно колебаться, особенно в условиях кризисного состояния  экономики, а поэтому значительную часть этих ресурсов банки объективно без ущерба для своей ликвидности  не могут использовать для предоставления ссуд. Это подтверждается теми случаями, когда у коммерческих банков возникают  проблемы с наличием необходимых  средств на корреспондентском счете, т.е. вложения средств в активы не покрываются полностью денежными  ресурсами и соответственно банки  не могут обеспечить выполнение обязательств перед кредиторами.

В процессе управления пассивами банков определенную роль играет межбанковский кредит. Удельный вес кредита, предоставляемого коммерческими банками друг другу, первоначально имел тенденцию к росту, хотя на него оказывает влияние в определенные периоды времени денежно-кредитная и финансовая политика государства. Этот вид пассивов может быть достаточно приемлемым для коммерческих банков, так как его отличают в определенных случаях надежность, значительная величина ресурсов, которую можно получить в предельно сжатые сроки, сравнительно более длительное время пользования по сравнению с другими видами ресурсов.

Наряду с межбанковскими кредитами коммерческие банки в  необходимых случаях могут формировать  свои пассивы и за счет кредитов Центрального банка России.

Одним из основных видов  пассивов, как по величине, так и  по значению являются собственные средства коммерческого банка. Главная их функция заключается в защите интересов акционеров, вкладчиков, всех кредиторов банка, т.е., как уже  указывалось, собственные средства банка служат обеспечением его обязательств перед контрагентами. Наряду с этим собственные средства, находящиеся  в денежной форме, могут использоваться в определенной мере в качестве кредитных  ресурсов. Коммерческие банки, владеющие  крупными собственными средствами, имеют  по сравнению с мелкими и средними банками, при всех прочих равных условиях, более высокий уровень ликвидности, поскольку обладают гораздо большей  способностью осуществлять диверсификацию своей деятельности и, что особенно важно в области ссудных операций, переносить потерю части кредитных  ресурсов, вложенных в ссуды и  не возвращенных заемщиками.

Достаточность ресурсов для  продолжения существования банка  и выполнения им функции финансового  посредника в долгосрочной перспективе  определяет его финансовую устойчивость.

Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами. К внутренним факторам относятся: уровень  ликвидности и платежеспособности банка, стабильность банка, достаточностью капитала и др. Внешними факторами являются экономические и политические условия внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке.¹⁹

Оценка финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных  в ходе анализа общей структуры  активов и пассивов банка и  их согласованности, наличия собственных  средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов  покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов  иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных  значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или  выявления тенденций их изменения  в ту или иную сторону.

Оценка надежности банка и его  возможности поддерживать структуру  пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала ( ):

,                      (2.6)

где - фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.; - прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.; - права участия банка, руб.

Значение коэффициента покрытия собственного капитала показывает уровень базисного капитала в составе собственных оборотных средств. Снижение темпов роста свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т.е. речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обязательств банком.

Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов  отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных  видов активов ( ).

,              (2.7)

где - активы приносящие доход, руб.

Рост показателя свидетельствует о повышении уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия изменения рыночной ситуации. Снижение свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также снижении ликвидного обеспечения работающих активов.