Стан та напрями удосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банку

       Аналітичний облік на рахунку  № 31 «Рахунки в банках» здійснюються за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних операцій. У разі необхідності деталізації кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

         Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично( здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у  

       реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості  №2)операцій на рахунку  №31 «Рахунки в банках». Записи банку підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок №31 «рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємства є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

       Сальдо  на рахунку №31 «Рахунки в банках» завжди має бути однаковим як обліку банку, так і підприємства.

       Виписка банку змінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті, а також залишки коштів на почато і кінець періоду.

       Надходження коштів на рахунки  № 31 « Рахунки в банках» має великий діапазон.

       Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації, суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; що надійшли від дебіторів у погашення їх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від ордера орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.

       Кореспонденція  рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в     банку (субрах. №311)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

V. Облік коштів на рахунках в банку в іноземній валюті

      Однією  з форм економічної діяльності України є зовнішньо економічна. До видів зовнішньоекономічної діяльності належать:

       - експорт та імпорт товарів ( продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності й інших майнових прав, призначених для продажу), капіталів і робочої сили;

       - надання послуг, у т. ч.: виробничих транспортно-експедиційних, страхових, консультаційних, маркетингових, експертних, посередницьких, брокерських, агентських, консигнаційних, управлінських, облікових, аудиторських, туристичних і т. ін.;

       - науково, науково технічна, науково-виробнича, виробнича, навчальна й інші кооперації з іноземними суб’єктами господарської діяльності; навчання й підготовка спеціалістів на комерційній основі;

       - спільна підприємницька діяльність, включаючи створення спільних підприємств різних видів і форм власності, здійснення спільних господарських операцій, спільне володіння майном як на території України, так і за її межами;

       - підприємницька діяльність, пов’язана з наданням ліцензій, патентів, «ноу-хау», торгових марок та інших нематеріальних об’єктів власності на території України і за її межами;

       - товарообмінні (бартерні) операції та інша діяльність, побудована на формах зустрічної торгівлі;

       - орендні, у тому числі лізингові операції;

       - операції з придбанням, продажу і обміну валюти на валютних аукціонах і біржах, міжбанківському валютному ринку;

       - міжнародні фінансові операції і операції з цінними паперами;

 - кредитні й розрахункові операції; створення кредитних і страхових установ на території України і за її межами;

       - організація діяльності в галузі проведення виставок, аукціонів, конференцій, симпозіумів, семінарів та інших подібних заходів, здійснюваних на комерційній основі за участю об’єктів зовнішньо економічної діяльності, організація і здійснення оптової консигнаційної торгівлі на території України за іноземну валюту;

       - інші види зовнішньоекономічної діяльності, не заборонені законами України.

       Іноземна  валюта використовується як засіб платежу у розрахунках між резидентами і нерезидентами у межах торгового обороту. Порядок здійснення таких розрахунків встановлений Законом України № 185/94 від 23.09.94 р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» ( набув чинності з 05.10.94 р.).

       Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають валютні рахунки у комерційних банках, що мають ліцензію Національного банку України ( НБУ) на ведення валютних операцій.

       Для цього необхідно  мати такі документи:

1. оригінал або номінальну копію установчих документів;
2. свідоцтво або розпорядження уповноважених органів державної влади про реєстрацію підприємства;
3. свідоцтво про регіонального управління статистики;
4. копію (номінально засвідчену) про реєстрацію у Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України;
5. копію інвестиційного свідоцтва Міністерства фінансів України для суспільних підприємств з іноземними інвестиціями;
6. індивідуальну ліцензію НБУ на ведення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті за умови здійснення роздрібної торгівлі;
7. договір про відкриття банківського рахунка;
8. дві картки із зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком.

      Бухгалтерський  облік валютних операцій ведеться в національній валюті України (гривнях) з виділенням аналітичному обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку специфічних операцій можуть відкриватися додаткові субрахунки із збереженням номерів діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку.

      Основою для  бухгалтерського  обліку операцій в  іноземній валюті є належним чином оформлені документи, їх можна поділити на такі основні групи:

      - технічна документація – технічні паспорти машин і обладнання , формуляри і опис виробів, інструкції з монтажу, налагоджування, управління і ремонту ;

      - товарно-супроводжуюча документація  – сертифікат про якість товару, відвантажувальна специфікація, пакувальний  лист, комплектуюча відомість;

      - транспортна, експедиторська і страхова документація – залізнична накладна та її копія – дублікат залізничної накладної міжнародного вантажного сполучення, квитанція залізничної накладної внутрішнього вантажного сполучення(вантажна накладна), коносамент, накладна автотранспортного, річного й повітряного сполучень та ін., страховий поліс або сертифікат;

      - складська документація - приймальний акт порту України на експортний товар, генеральний акт розвантаження пароплава з імпортними вантажами в порту прибуття України, докова розписка про прийняття вантажу на зберігання іноземним портом, варіант іноземного комерційного складу, що містить розписку про прийняття товару на зберігання і заставне свідоцтво.

      -митна документація – вантажна митна декларація, сертифікат про походження товару, довідки про сплату мита, акцизів і зборів, податку на додану вартість;

      - документи з нестач і псування товару – комерційний акт про нестачі, аварійний сертифікат;

      - розрахункова документація – рахунок-фактура, розрахункова специфікація, переводний вексель (тратта);

      - банківська документація – заява про переказ валюти, інкасові доручення, доручення про відкриття акредитиву, чек, доручення на розділові експортної виручки; виписки операцій з розрахункового і валютного рахунків.

      Для проведення розрахунків у вільно конвертованій готівковій валюті (за винятком російських рублів) і оформлення документів до банку, де відкрито рахунок юридичної особи, подаються такі документи:

      - контракт або договір з нерезидентами, у якому передбачена повна або часткова оплата у готівковій вільно конвертованій валюті на суму, що перевищує 10 тис. Дол.. США;

      - оригінали митних декларацій про вивіз із країни нерезидента до України вільно конвертованої валюті і довідки банку про зняття валютних коштів з рахунка нерезидента;

      - підтвердження повноважень фізичної особи-нерезидента від юридичної особи –нерезидента відповідно до умов контракту або договору.

      При наявності зазначених документів нерезидент здає до каси Банку готівкову вільно конвертовану валюту для подальшого зарахування її на рахунок підприємства-резидента.