Стан та напрями удосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банку

      Наказом Міністерства фінансів України №29 від 14.02.96 р. затверджено «Положення про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті» зі змінами і доповненнями, внесеними Наказом Міністерства фінансів України №268 від 05.12.97., яке визначає:

1. Порядок відображення  у бухгалтерському обліку і звітності операцій з майном і обов’язками, вартість яких визначення в іноземній валюті для підприємств, установ, організацій, що за законодавством України юридичними особами (крім банків), а також для їх філій, представництв, відділів та інших підрозділів, виділених на окремий Баланс.
2. Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знаходиться в установах банків, ведеться за Планом рахунків бухгалтерського обліку №291 від 30.11.99 р. зі  змінами і доповненнями, на субрахунку №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» і на субрахунку №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

    Субрахунки  №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та №314 «Інші рахунки в іноземній валюті» та №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

    Бухгалтерський  облік готівки в іноземній валюті ведеться на субрахунку №302 «Каса в іноземній валюті».

    На  підприємствах, де працюють операційні каси( продаж квитків, оплата послуг, зв’язку, обмін валюти тощо), відкриваються  субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».

    3. При здійснені операцій з майном і обов’язками ( основні засоби і нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношуючі предмети, сировина, матеріали, обладнання і товари, готівка у касі, кошти в дорозі, на рахунках в установах банків, грошові ( проїзні квитки, путівки на лікування і відпочинок та ін.) і платіжні ( векселі, чеки, акредитиви) документи, фінансові вкладення, кошти в розрахунках з юридичними і фізичними особами, кредити банків, інші позики (активи і пасиви),їх вартість для відображення у бухгалтерському обліку підлягає перерахунку у грошову одиницю України за курсом Національного банку України.

    4.Перерахунок у грошову одиницю України для відображення операцій у бухгалтерському обліку провадиться за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій в іноземній валюті.

    5.Перерахунок готівки, коштів в установах банків і в дорозі, грошових і платіжних документів, цінних паперів, коштів у розрахунках ( включаючи кошти за зобов’язаннями і позиками) з юридичними і фізичними особами, а також залишок цільового фінансування з бюджету в іноземній валюті здійснюється на дату проведення операцій в іноземній валюті. А також на дату складання бухгалтерської звітності .

Перелік дат, на які здійснюється перерахунок операцій в іноземній валюті 
 
 

    Оподаткування операцій, пов’язаних з розрахунками в іноземній валюті, відображено у Законі України « Про оподаткування прибутку підприємств»,№ 349-IV від 24.12.2002 р. ст. 7.3  підпункти: 7.3.1, 7.3.2, 7.3., 7.3.3.

    6. Для складання  бухгалтерської звітності  перерахунок вартості (наведений у попередньому абзаці активів і пасивів) у грошову одиницю України, включаючи кошти , використовувані за межами України, здійснюється за курсом , що є останнім за часом котировки Національним банком України у звітному періоді.

    7. Вартість основних  засобів і нематеріальних активів, малоцінних та швидкозношуючих предметів, сировини і матеріалів, обладнання і товарів, засобів спеціального призначення й інший активів і пасивів ( що наведені у 5-тому абзаці

        Список використаної літератури:

1. Конституція України 28.06.1996 рік
2. Закон України «Про Бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р.
3. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затверджене наказом Мінфіну України від 27.04.2004р. №92
4. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене наказом Мінфіну України від 20.10.1999р. №246
5. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджене наказом Мінфіну України від 31.03.99р. №87
6. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку «Звітність»
7. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку « Виплати працівникам» затверджене наказом  України від 31.01.2000р. №20
8. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу зобов’язань і господарських операцій підприємства і організації. Затверджений наказом Міністерства фінансів України 30.11.99р. №291.
9. Методичні рекомендації щодо  практичного застосування в сільського господарства підприємство. Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкцій по його застосуванню, затверджених наказом Міністерства фінансів України 30 листопада 1999р №291
10. Огійчука М.Ф. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах Київ 2003р.

11. Сук Л.  Облік касових операцій. Журнал  «Бухгалтерія в сільському господарстві»  №13 2001р.

12. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку підручник для студентів.

13. Грабова  Н.М. Кривоносов Ю.Г. Облік основних  господарських операцій в бухгалтерських  проводках.

14. Грабова  В.П. Теорія бухгалтерського обліку  навчальний посібник.

15.  Ткаченко  Н.М. Бухгалтерський фінансових облік оподаткування і звітність на підприємствах. Київ. Алеута 2007р.

16 Сопко В.В.  Бухгалтерський облік Київ 2007р.

17. Плаксієнко  В.Я. Бухгалтерський облік в  сільському господарстві України:  Центр навчальної літератури, 2005.

18. Словінська Л.Г. Жилкіна Л.В. бухгалтерський облік навчально методичний посібник КНЕУ 2002р.