Шпаргалка по "Финансам"

 Иногда  м.д.приняты неправильные решения:

- сокрытие  недостачи под видом пересортицы

- списание  недостачи на расходы вместо  взыскания с МОЛ.

 Ревизор использует для проверки инв.описи, решения инв.комиссии (из протоколов их заседаний), записи в БУ по сч.20900. 

 Вопрос 41. Проверка поступления, использования  и продажи МПЗ.

2. Поступление  МПЗ и их оценка

Способы: покупка, безвозмездно, централизованное снабжение

2.1. Отражение  операций по поступлению МЦ  в БУ 

2.2. Полнота  и правильность регистрации транспортных, товарных и др.документов, связанных  с получением МЦ в Журнале  учета поступивших грузов

2.3. Своевременность  запросов по розыску непоступивших грузов

2.4. Своевременность  отметок об оплате счетов, отказе  от акцепта при поступлении  материалов.

2.5. Выборочная  проверка полноты оприходования  МЦ (сопоставление счетов-фактур  и ПД на оприходование МЦ  и отражение операций в ж/о  №1,№2,№3-подотч.)

2.6. Доверенности:

а) соблюдение порядка выдачи доверенности и отпуск по ним МПЗ

б) утверждены ли лица для подписи доверенности

в) оформление доверенностей и правильность их регистрации в журнале

г) не выдаются ли новые доверенности лицам, кот. еще не отчитались в исполнении ранее полученных доверенностей, срок действия которых истек

д) возвращались ли неиспользованные доверенности на след.день после истечения срока  их действия, отметки о возврате в журнале

е) наличие  перечня работников, уполномоченных получать МЦ по доверенности, выданной бухгалтерией

ж) своевременность  сдачи док-в на склад доверенным лицом

3. Выбытие  МПЗ

Способы: продажа, недостача, отпуск в производство, безвозмездная передача.

Оценка  по фактич. или сред.ст-ти

3.1. Проверка  отпуска МПЗ в производство (лимитируется ли расход МПЗ, по каким нормам рассчитывается потребность в МПЗ на производство и калькул. себестоимости ГП)

3.2. Выделены  ли подразделениями работники,  которые могут получать МЦ  со складов (список этих лиц  и образцы подписей д.б. на кажд.складе)

3.3. Изучение  отпуска МПЗ сторонним организациям (разрешения на продажу МПЗ,  необходимость, условия договора  и результат)

3.4. Проверка  документов оформление и по  существу (соответствие расходных  документов пропускам на вывоз  МПЗ и платежным документам; и по кол.МПЗ договору поставки и заявке получателя) 

Вопрос 42.Проверка состояния  расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом по оплате труда, подотчетными лицами, бюджетом

Основные  задачи аудита расчетных операций:

• проверка документального подтверждения расчетных операций;
• контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;
• проверка организации аналитического учета расчетных операций по каждому работнику, по каждой сумме, выданной под отчет;
• сверка данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;
• проверка организации синтетического учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета и рабочим планом счетов;
• сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;
• проверка соблюдения расчетной дисциплины, дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка инвентаризационной работы, подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

• нормативно-правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:
• Трудовой кодекс РФ, введенный в действие Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»;
• Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
• Постановление Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и др.;
• локальные нормативные документы организации, регулирующие трудовые отношения между работодателем и работниками, порядок организации бухгалтерского учета расчетных операций: коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании, правила внутреннего трудового распорядка, учетная политика;
• учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма № АО-1), приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1), личная карточка работника (форма № Т-2), штатное расписание (форма № T-3), табель учета рабочего времени (форма № Т-13), лицевой счет (форма № Т-54), расчетная ведомость (форма № Т-51), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9), командировочное удостоверение (форма № Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) и др.;
• учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.;
• бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• прочие документы, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, трудовые договоры, договоры возмездного оказания услуг, подряда и пр.

Проверка  расчетных операций может иметь  сплошной или выборочный характер.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы  и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете  всех видов расчетов между предприятием и работниками. При этом выполняются следующие процедуры:

• оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
• подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
• устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы и других выплат сотрудникам в пользу организации, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;
• проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;
• контролируется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.

Проверка  расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке 

Вопрос 43.Основные направления проведения ревизии готовой  продукции

       К готовой продукции принадлежит  продукция, обработка которой законченная  и которая прошла испытание, прием, укомплектования в соответствии с условиями договоров с заказчиками и отвечает техническим условиям и стандартам.

       Счет 26 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции предприятия.

       По  дебету счета 26 «Готовая продукция» отображается поступления готовой продукции собственного производства по фактической производственной себестоимости. Аналитический учет готовой продукции ведется по названию, видами, типами, сортами, размерами.

       Основными заданиями ревизии  являются:

• ознакомления с системой передачи готовой продукции из производства на склад, условиями сохранения ее на складе;
• проверка состояния учета движения готовой продукции на складе;
• контроль за правильностью отгрузки продукции покупателям и оформления сопроводительных документов;
• контроль за эффективностью контрольно-пропускной системы;
• встречная проверка полноты оприходования продукции у предприятий — получателей грузов;
• проверка документов на возвращение забракованной продукции;
• контроль за своевременностью и правильностью расчетов с покупателями за отгруженную продукцию и проверка полноты поступления средства;
• оценка остатков нереализованной продукции;
• проверка достоверности отчетных данных о сбыте (реализацию) готовой продукции.

       Источники ревизии готовой  продукции:

• сменный отчет кладовщика о приеме готовой продукции из цеха;
• приемо-сдаточные накладные, квитанции, накопительного ведомости на сдачу готовой продукции из производства на склад;
• сменная ведомость о поступлении готовой продукции из производства на склад;
• накопительная ведомость для учета готовой продукции в бухгалтерии в натуральном и стоимостном выражении;
• книга остатков готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
• карточки или книги складского учета готовой продукции;
• учетные записи в регистрах синтетического и аналитического учета по счета 26 «Готовая продукция».

       В рыночных условиях хозяйствования финансовая стойкость предприятия зависит  от выпуска конкурентоспособной продукции, спроса на нее и объема реализации.

       Объем фактически выпущенной продукции проверяют по данным синтетического и аналитического учета и отчетности, а также, чем первичный документ, которые подтверждают производство продукции и ее прием на склад. Достоверность данных об объеме выработанной продукции в натуральном выражении проверяют по данным квартальной и годовой отчетности, а также, чем данные приемо-сдаточных накладных, квитанций, накопительных ведомостей на сдача готовой продукции с производства на склад, книги остатков готовой продукции и полуфабрикатов, карточек или книг складского учета готовой продукции.

       Проверяя  правильность заполнения приемо-сдаточных  накладных, особое внимание обращают на время сдачи продукции, название и номенклатурный номер, единицу измерения, количество продукции, фактическую производственную себестоимость. Вместе с тем проверяют наличие подписей, которые подтверждают прием и сдача продукции из производства на склад. Одновременно целесообразно сопоставить между собою копии приемо-сдаточной накладной, которые сохраняются на складе и в цеха с целью выявления извращений и приписок объема производства. Затем приемо-сдаточная накладная сопоставляется с карточкой или книгой складского учета готовой продукции для установления тождественности данных.

       Синтетический учет готовой продукции ведется на счете 26 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимостью. Однако в аналитическом учете возможное отображение готовой продукции по учетным ценам. Поэтому ревизору следует учесть, что при списании готовой продукции со счета 26 «Готовая продукция» сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости готовой продукции по учетным ценам определяется как произведение уровня (процента) отклонений и стоимости отпущенной со склада готовой продукции по учетным ценам. Этот уровень (процент) отклонений определяется делением суммы отклонений на начало месяца вместе с суммой отклонений продукции, которая поступила на склад из производства за отчетный месяц, на сумму стоимости остатка готовой продукции по учетным ценам на начало месяца и стоимости оприходованной за отчетный месяц из производства на склад готовой продукции по учетным ценам.

       Ревизор проверяет при этом правильность записей на счетах бухгалтерского учета.

       Так, на сумму отклонений фактической  производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, которые относится к реализованной продукции, делается запись: кредиту счета 26 «Готовая продукция», дебет счета 90 «Себестоимость реализации» (36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами», 71 «Другой операционный доход»).

       Если  в бухгалтерии предприятия применяются  оборотные ведомости по учета  готовой продукции по ее видами, то необходимо данные складского учета сопоставить с количественно-суммовым учетом бухгалтерии по отдельным складами и материально-ответственным лицами.

       На  некоторых предприятиях ревизоры практикуют внезапные проверки отдельных партий готовой продукции, подготовленных к отгрузке или отпущенных одногородним покупателям, но не вывезенных. Результаты таких проверок оформляются актами, которые предъявляются руководителю предприятия.

       Ревизор ознакомляется с постановкой  операций по учету реализации готовой  продукции. Правильная постановка учета обеспечивает систематический контроль за отгрузкой готовой продукции, своевременным поступлением средств от покупателей на счета в банках за реализованные изделия и дает возможность отобразить эти операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Для обеспечения учета реализации готовой продукции важное значение имеет своевременное заключение договоров с покупателями и заказчиками. Для установления более стойких связей рекомендуется укладывать перспективные договоры на несколько лет с ежегодным уточнением ассортимента и количества продукции.

       Ревизоры должны обращать внимание на протоколы расхождений поставщиков и покупателей и решения арбитражного суда относительно спорных вопросов.

       Ревизор проверяет, осуществляют ли руководители предприятий систематический оперативный контроль и учет выполнения заключенных хозяйственных договоров, учитывая, что необходимо не только своевременно применять санкции за нарушение договорных обязательств, а и предупреждать их. Штрафные санкции предполагаются за нарушение сроков отгрузка, снабжения некачественной продукции, за некомплектность, отсутствие или ненадлежащее маркирование продукции и в других случаях.

       На  основе журнала регистрации договоров  с покупателями и заказчиками  и карточек учета выполнения договоров на снабжение готовых изделий ревизоры проверяют степень выполнения договоров и применения санкций за нарушение их обязательств.