Шпаргалка по "Финансам"

Корпоративный контроль — финансовый контроль в рамках крупных организаций, имеющих большое количество отделений и филиалов (например, коммерческие банки, сети магазинов).

Внутрихозяйственный контроль

Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.

Внутренний  контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.

Независимый (коммерческий) контроль — аудит

Инициативный  аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.

Обязательный  аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.

2. Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

По времени  проведения

1. Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы на перечисление или выдачу денежных средств.
2. Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).
3. Последующий контроль — проводится путем анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.

 По направлению

1. Контроль на соответствие (формальный контроль) — оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям нормативных актов (в том числе локальных).
2. Контроль финансовой отчётности — оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учёта, достоверности, обоснованности и своевременности представления финансовой отчётности.
3. Контроль эффективности — оценка результативности, продуктивности и экономичности использования ресурсов, эффективности управления капиталом.

По срокам выполнения

1. Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала, года).
2. Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.
3. Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта
4. По источнику финансирования
1. Контроль за счёт проверяемого лица - внутрихозяйственный контроль, независимый контроль.
2. Контроль за счёт контролирующего субъекта — государственный контроль, вышестоящий контроль.
3. Контроль за счёт третьих лиц — встречается крайне редко, только общественный контроль.

 
 

Вопрос 8. Понятие  системы внутреннего контроля экономического субъекта. Элементы системы внутреннего  контроля.

Внутренний контроль состоит из системы бухгалтерского учета, контрольной среды, средств контроля. Его цель: изучение и предоставление информации по корректировке ошибок, искажений, ранее принятых решений.

Внутренний контроль:

1) обеспечивает  надежной информацией руководство  предприятия о финансово хозяйственной деятельности субъекта;

2) обеспечивает  сохранность документов, актов, имущества,  предотвращая хищение, злоупотребления,  порчу, уничтожение, разглашение,  нецелевое использование;

3) исключает  непроизводительные затраты, нерациональное  использование ресурсов, укрепляет дисциплину и оптимизирует налоговые платежи;

4) обеспечивает  выполнение персоналом организации  внутренних локальных нормативных  актов, приказов, распоряжений, инструкций, положений;

5) обеспечивает  условия для ведения бухгалтерского  учета в организации согласно действующему законодательству.

Внутренний контроль предполагает выполнение контрольных  процедур, способствующих выявлению  ошибок, сравнению динамики показателей  и выяснению причин расхождения, а также настраивает сотрудников  организации на добросовестное выполнение своих обязанностей. 

Вопрос 9.Служба внутреннего аудита

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономическому и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимальной прибыли и рентабельности. Он проводится внутри организации ее же специалистами и организуется по желанию руководства для получения информации, необходимой для управленческих решений.

    Внутренний  аудит.

    Постановка  задач определяется собственниками или руководством исходя из потребностей управления. Объектом данного вида аудита является решение отдельных  функциональных задач управления. Цель определяется руководством предприятия. Средства выбираются самостоятельно. Вид деятельности – исполнительская. Организация работы – выполнение конкретных заданий руководства. Взаимоотношения – подчиненность руководству. Оплата – начисление заработной платы по штатному расписанию. Отчетность – перед собственником или руководством

    Внутренний  аудит решает следующие задачи:

    1) контроль над состоянием активов и недопущение убытков;

    2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

    3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

    4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

    Внутренний  аудитор выполняет следующие  функции:

    1) проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

    2) оценка экономичности и эффективности операций компании;

    3) проверка уровня достижений программных целей;

    4) подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

    Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор  несет только перед руководством предприятия. 

Вопрос 10.Бюджетирование как  составляющая системы  внутреннего контроля организации.

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие  бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании  финансовой ответственности.

Для автоматизации  бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение

Задачи бюджетирования:

• повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии
• выявление рисков и снижение их уровня
• повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие  задачи:

1. Установление объектов бюджетирования
2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых
3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов
4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.
5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения
6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

  Состав системы бюджетирования

• Структура бюджетов
• Процедура формирования и согласования бюджетов
• Процедура контроля и исполнения и анализ отклонений бюджета
• Ответственность за процедуру формирования и исполнения

 
 
 

Вопрос 11, 12,13.Государственный и муниципальный финансовый контроль. Финансовый контроль, осуществляемый законодательными органами и представительными органами местного самоуправления Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления.

Финансовый  контроль – совокупность действий и операций по проверке финансов и вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Объектом  государственного финансового  контроля являются:

•      денежные распределительные процессы, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов, включая процедуру исполнения бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;

•      организация денежного обращения;

•      использование кредитных ресурсов;

•      состояние государственного долга РФ и государственных резервов;

• предоставление финансовых льгот и преимуществ. Финансовый   контроль   осуществляется   с   помощью   приемов

документального и фактического контроля, направленных на установление обоснованности, целесообразности и экономической эффективности совершения хозяйственных операций. В сферу финансового контроля входят все операции, связанные с использованием денег, включая, выделение бюджетных средств, соблюдение финансовой дисциплины, сохранение государственной собственности, достоверность ведения учета и отчетности с целью выявления недостатков и нарушений в деятельности ревизуемого объекта и пресечения фактов бесхозяйственности, расточительности и т.д.

В зависимости  от того, кто осуществляет финансовый контроль (субъект контроля) различают:

•      государственный финансовый контроль, осуществляемый органами государственной власти. Он обеспечивает интересы государства и общества, проверяет выполнение налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и целевое использование бюджетных ассигнований;