Отчет по преддипломной производственной практике на МУП «Илекский Коммунальщик»

       В наиболее общем виде финансовый  план содержит следующие разделы:

- Раздел 1. Инвестиционная политика. Политика  финансирования основных средств. Политика финансирования нематериальных  активов. Политика в отношении  долгосрочных финансовых вложений.

- Раздел 2. Управление оборотным капиталом. Управление денежными средствами  и их эквивалентами. Финансирование  производственных запасов. Политика  в отношениях с контрагентами  и управление дебиторской задолженностью.

-  Раздел 3. Дивидендная политика и структура  источников финансирования.

- Раздел 4. Финансовые прогнозы. Характеристика  финансовых условий. Доходы предприятия. Расходы предприятия. Прогнозная  финансовая отчетность. Бюджет денежных  средств. Общая потребность в  капитале. Потребность во внешнем  финансировании.

- Раздел 5. Учетная политика.

- Раздел 6. Система управленческого контроля.

       Основой для разработки финансовых  планов служат производственные  показатели (прежде всего задания  по выпуску и реализации продукции, использованию основных фондов, сырьевых и трудовых ресурсов). Кроме того, используются установленные  нормы, финансовые нормативы, учитываются  сложившиеся тенденции движения  ресурсов, выявленные закономерности  развития показателей и др.

       На данном предприятии существует  система финансового планирования, которая включает в себя различные  виды финансовых планов. Более  подробную информацию об этих  планах организация не разглашает. По краткосрочному финансовому  планированию известно лишь то, что на предприятие разработан  реестр сдачи форм для бюджета. В этом реестре указан срок  сдачи каждым структурным подразделением  своего плана.

На предприятии также разрабатывается кассовый план. Давайте подробнее остановимся на этой разновидности краткосрочного финансового планирования.

       Кассовый план – это план  оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты  наличных денег через кассу  предприятия. Финансовые службы  предприятия осуществляют контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работниками сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособностью. Поэтому составление, наряду с платежными календарями, кассовых планов и контроль за их выполнением имеют весьма важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги. Банки самостоятельно решают вопрос о необходимости получения соответствующей информации от обслуживаемой клиентуры.

       Кассовый план составляется на  квартал. Он состоит из четырех  разделов: в первом указывается  поступление наличных денег в  кассу, кроме средств, получаемых  в банке; во втором – расходы  наличными деньгами; в третьем  – фонд заработной платы и  другие выплаты на квартал; в  четвертом – сроки и суммы  выплат наличными деньгами, согласованные  с банком, осуществляющим расчетно-кассовое  обслуживание предприятия. Исходными  данными для составления кассового  плана служат:

- Сведения  о продаже материалов, топлива  работникам предприятия или план  оказания услуг населению;

- Сведения о доходах транспорта предприятия, выручке предприятий бытового обслуживания, общественного питания;

- Сведения  о прочих поступлениях и выплатах  наличными деньгами, сведения о  размере выручки, которая может  быть израсходована на месте;

- Сведения  обо всех удержаниях из заработной  платы.

       Оперативный учет и контроль  исполнения кассового плана возлагаются  на финансовый отдел или бухгалтерию. Для этого ведутся кассовая  книга и ведомость оперативного  учета прихода и расхода денег  по целевому назначению или  соответствующие машинные документы  в виде накопительных ведомостей.

       На основе оперативного финансового и бухгалтерского учета ежеквартально составляется справка прихода и расхода денег по направлениям, которая служит основанием для принятия мер по обеспечению текущего кассового плана, а также информацией о фактическом исполнении плана за текущий период, используемой как статистические данные для разработки будущих планов.

 

                        4 Доходы предприятия и их состав

 

       Под доходами предприятия подразумевается  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов, иного имущества и (или) погашения  обязательств, приводящие к увеличению  капитала.

       Доходы организации подразделяются  на доходы от обычных видов  деятельности и прочие доходы.

       Доходом от обычных видов деятельности  является выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг. Выручка  признается в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

       Если в отношении денежных  средств и иных активов, полученных  организацией в оплату, не исполнено  хотя бы одно из названных  условий, то в бухгалтерском учете  организации признается кредиторская  задолженность, а не выручка.

       В бухгалтерском учете выручка  от выполнения работ, оказания  услуг, продажи продукции с длительным  циклом изготовления признается  по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции  в целом. Также доходами от  обычных видов деятельности признаются  поступления, полученные за аренду  активов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         5  Расходы предприятия и их состав

      

       Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

       Расходы организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

       К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся:

- все  материальные расходы, определяемые  согласно статье 254 НК РФ, за исключением  общехозяйственного назначения;

- расходы  на оплату труда персонала, участвующего  в процессе производства и  реализации товаров (работ, услуг), кроме  сотрудников АУП;

- суммы  единого социального налога и  взносы на обязательное пенсионное  страхование, начисленные на суммы  расходов на оплату труда;

- суммы  начисленной амортизации по основным  средствам, используемым при производстве  и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного  назначения.

       Эти расходы отражаются на счете 20 "Основное производство" по субконто "Затраты на производство".

       Все расходы предприятия (по обычным видам деятельности и прочие) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход  производится в соответствии  с конкретным договором, требованиями  законодательных и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

- сумма  расходов может быть определена;

- имеется  уверенность в том, что в результате  конкретной операции произойдет  уменьшение экономических выгод  организации (т.е. когда организации  передала актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  передачи активов).

       Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

       Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

       Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

       Учетная политика для целей налогообложения - это совокупность способов ведения налогового учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для отражения в расчете налоговой базы.

       Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Себестоимость продукции может формироваться по статьям затрат и по элементам.

       Затраты на производство группируются по следующим элементам:

- Материальные  затраты;

- Затраты  на оплату труда;

- Отчисления  на социальные нужды;

- Амортизация  основных фондов;

- Прочие  затраты.

       В элемент "материальные затраты" включаются стоимость сырья, основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов и затрат, связанных с использованием ресурсов природного сырья.

       В элементе "затраты на оплату труда" отражается основная и дополнительная заработная плата всего промышленно-производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, выплачиваемые из фонда заработной платы.

        В элементе "отчисления на социальные нужды" отражаются отчисления по установленным нормам на социальные нужды от общей суммы заработной платы.

        В элемент "амортизация основных фондов" включается сумма амортизационных отчислений, исчисленных исходя из первоначальной стоимости всех производственных основных фондов предприятия и норм амортизационных отчислений.

        В элемент "прочие затраты" включаются все затраты, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных выше элементов затрат, в частности командировочные расходы, налоги и сборы и др.

       В качестве типовой в планировании, учете и калькулировании себестоимости применяется следующая группировка затрат по статьям:

- Сырье  и материалы;

- Возвратные  отходы;

- Топливо  и энергия на технологические  цели;

- Основная  з/п производственных рабочих;

- Дополнительная  з/п производственных рабочих;

- Отчисления  на социальное страхование;

- Расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования;

- Цеховые  расходы;

- Прочие  производственные расходы;

       В статью "сырье и материалы" включаются затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.

В статью "топливо и энергия на технологические цели" включаются затраты на все виды непосредственно расходуемых в процессе производства продукции топлива и энергии.

       Из затрат на сырье и материалы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов и полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительные качества исходного материала и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению.