Отчет по практике в АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

    Во  – первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

    Во  – вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно – постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

    В – третьих, ускорение оборота  на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение  оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

    Таким образом, для анализа деловой  активности организации используют две группы показателей:

1. Общие показатели оборачиваемости.
2. Показатели управления активами.

    Оборачиваемость средств, вложенных в имущество  организации, может оцениваться:

4.    Скоростью оборота – количеством оборотов, которые делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие;
5.    Периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно – коммерческие операции.

    Информация  о величине выручки от продажи  содержится в форме № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» (стр. 010). Средняя  величина активов для расчета  коэффициентов деловой активности определяется по балансу по формуле средней арифметической:

    Средняя величина активов = (Он + Ок) / 2

    Где Он, Ок – соответственно величина активов  на начало и конец анализируемого периода.

    Приведем  некоторые коэффициенты деловой  активности и способы их расчета:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) –  показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации):

    Д1 = выручка от продажи / среднегодовая  стоимость активов

    Д1 = (с. 010 (ф. № 2)) / (с.191 + с. 290 (ф. № 1))

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств – показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных):

    Д2 = выручка от продажи / среднегодовая  стоимость оборотных активов

    Д2 = (с. 010 (ф. № 2)) / (с. 290 (ф. № 1)) 

3. Фондоотдача – показывает эффективность использования только основных средств организации:

    Д3 = выручка от продажи / средняя стоимость  основных средств

    Д4 = (с. 010 (ф. № 2)) / (с. 120 (ф. № 1))

4. Коэффициент отдачи собственного капитала – показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала:

    Д4 = выручка от продажи / средняя стоимость  собственного капитала

    Д4 = (с. 010 (ф. № 2)) / (с. 490 (ф. № 1))

5. Оборачиваемость материальных средств (запасов) – показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде:

    Д5 = (средняя стоимость запасов * t) / выручка от продажи

    Д5 = (с. 210 (ф. № 1) * t) / (с. 010 (ф. № 2))

    В анализируемой нами организации  деловая активность характеризуется  следующими значениями коэффициентов (таблица 2.8).

                                                                                                             Таблица 2.8

    Значения  коэффициентов деловой активности

 

    Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача  Д1), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего  капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 3,6 показывают, что за изучаемый период этот показатель увеличился, значит, в организации быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность финансово – хозяйственной деятельности.

    Оборачиваемость запасов характеризуется коэффициентом Д5. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Этот коэффициент уменьшились почти в 2 раза, так как запасы на конец отчетного периода снизились, в связи со сворачиваемостью предприятия по перепродаже товаров.

    Скорость  отдачи на собственный капитал (Д4) отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии  части собственных средств. В  анализируемой организации этот показатель в отчетном периоде  чуть больше, чем в аналогичном периоде прошлого года, однако он все – таки очень низкий – на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 0,37 тыс. руб. выручки от продажи.

3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
1.    Анализ уровня динамики финансовых результатов по данным отчетности.

    Финансовый  результат предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

    Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

    Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и поставщиками.

    В ходе анализа финансовых результатов  деятельности организации рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:  ± ΔП = П1 – По

    где По – прибыль базисного периода;

          П1 – прибыль отчетного периода;

          ΔП – изменение прибыли.

2. Темп  роста = (П1 / По) * 100%
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи

    (в  %) = (Пi / По) * 100%

4. Изменение структуры:  ± ΔУ = УП1 – УПо

    (уровень  отчетного периода – уровень  базисного периода)

                                                                                                               

2. Факторный анализ рентабельности организации

    Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности и рентабельности.

    По  данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

    Рентабельность  продаж (Р^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

    Р^П =  (П^П / В) * 100%

    Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль  от продажи. Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на Рп:

    ΔР  ^П(В) = (((В1 – С0 – КР0 – УР0) / В1) – ((В0 – С0 –КР0 – УР0) / В0))) * 100%

    где В1 и В0 – отчетная и базисная выручка;

    С1 и С2 – отчетная и базисная себестоимость;

    КР1 и КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы;

    УР1 и УР0 – управленческие расходы  в отчетном и базисном периодах.

    ΔР  ^П(В) = (((9595 – 8587 – 1226 – 0) / 9595) – ((9736 – 8587 – 1226 – 0) / 9736))) * 100% = - 2,27 % - (- 0,79 %) = - 1,48 %

2. Влияние изменения себестоимости продажи на Рп:

    ΔР  ^П(С) = (((В1 – С1 – КР0 – УР0) / В1) – ((В1 – С0 –КР0 – УР0) / В1))) * 100%

    ΔР  ^П(С) = (((9595 – 8210 – 1226 – 0) / 9595) – ((9595 – 8587 –1226 – 0) / 9595))) * 100% = 1,66 % - (-2,27 %) = + 3,93 %

3. Влияние изменения коммерческих расходов на Рп:

    ΔР  ^П(КР) = (((В1 – С1 – КР1 – УР0) / В1) – ((В1 – С1 –КР0 – УР0) / В1))) * 100%

    ΔР  ^П(КР) = (((9595 – 8210 – 1348 – 0) / 9595) – ((9595 – 8210 –1226 – 0) / 9595))) * 100% = 0,39 % – 1,66 % = - 1,27%

    Совокупное  влияние факторов составляет:

    ΔР  ^П = ± ΔР ^В  ± ΔР ^С ± ΔР ^КР ± ΔР ^УР

    ΔР  ^П = - 1,48 +3,93 – 1,27 = 1,18 %

    Рентабельность  продаж отчетного периода увеличилась  по сравнению с рентабельностью  прошедшего периода на 1,18 %.

    Чистая  рентабельность организации  рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли к выручке от продажи:

    Р^Ч = (П^Ч / В) * 100%

    Р1^Ч = (-138 / 9595) * 100% = - 1,44 %

    Р0^Ч = (-217 / 9736) * 100% = - 2,23 %

    Кроме проанализированных коэффициентов  рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений.  Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно – следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Рассмотрим следующие показатели, характеризующие  рентабельность предприятия:

    1.        Рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на  единицу реализованной продукции:

    Р1 = (прибыль от продаж / выручка от продаж) * 100%

    Р1 = (с. 050 (ф. № 2) / с. 010 (ф. № 2)) * 100%

    Р1 = (37 / 9595) * 100% = 0,39 %  (за отчетный период)

    Р1 = (-77 / 9736) * 100% = - 0,79 % (за базисный период)

    2.       Бухгалтерская рентабельность от  обычной деятельности – показывает уровень прибыли после выплаты налога:

    Р2 = (прибыль от обычной деятельности / выручка от продаж) * 100 %