Особенности организации финансов налоговой инспекции

le="text-align:justify">3.      Налогообложение по ставке 18 процентов

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период квартал.

  Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Вычетам подлежат суммы налога, уплачиваемые покупателями - налоговыми агентами.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

 

 

Таблица 1.- Поступление НДС в бюджетную систему РФ по Курской области в 01.01.2009-01.01.2011 г. (полугодовая)

	2009	2010	2011	Отклонение
	числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	абсолютное	в %
Всего	3 668 015	100	3 964 221	100	4240867	100	572 852	116
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	-78 303	-2	349 165	9	-332930	-8	-254 627	425
Рыболовство, рыбоводство	310	0	345	0	4	0	-306	1
Добыча полезных ископаемых	525 024	14	586 980	15	661856	16	136 832	126
Обрабатывающие производства	1 180 385	32	1 060 143	27	887893	21	-292 492	75
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	423 534	12	330 633	8	213302	5	-210 232	50
Строительство	384 522	10	564 885	14	616301	15	231 779	160
Оптовая и розничная торговля	357 237	10	532 455	13	906720	21	549 483	254
Гостиницы и рестораны	7 991	0	10 836	0	12439	0	4 448	156
Транспорт и связь	95 526	3	287 610	7	533755	13	438 229	559
Финансовая деятельность	147	0	17 847	0	19924	0	19 777	13554
Операции с недвижимым имуществом,	473 025	13	609 346	15	499023	12	25 998	105
Государственное управление и военная безопасность	11 888	0	19 535	0	18360	0	6 472	154
Образование	9 289	0	13 823	0	15224	0	5 935	164
Здравоохранение и предоставление соц. услуг	2 889	0	5 168	0	5040	0	2 151	174
Прочие услуги	10 765	0	25 723	1	28 624	1	17 859	266
Остальные виды экономической деятельности	0	0	1	0	0	0	0	0
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	263 786	7	248 056	6	155332	4	-108 454	59
Суммы налогов и сборов от физ. лиц	0	0	0	0	0	0	0	0

 

За исследуемый период поступления от НДС в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 16% по сравнению с 2008 годом и на конец первого полугодия 2011 года составляют 4 240 867 тыс. руб.

В первом полугодии 2011 года основную долю в общей сумме поступлений по НДС занимают обрабатывающие производства – 21% и оптовая и розничная торговля – 21%. Хотя доля отчислений от обрабатывающих производств в 2009 и 2010 году была больше и составляла 32 и 27% соответственно. В отношении поступлений от оптовой и розничной торговли наблюдается положительный тенденция роста доходов по годам, и поступления за исследуемый период увеличились в сравнении с 2009 годом более 2,5 раз. Поступления от добычи полезных ископаемых и от операций с недвижимым имуществом в 2011 году составили 16% и 12%.

Следует отметить, что в сельском хозяйстве наблюдается ухудшение состояния, в связи с кризисным явлением в данной отрасли. В 2011 году задолжность по сравнении с 2009 годом увеличилась  более чем 4 раза.

 

Налог на прибыль организации

 

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1.      российские организации;

2.      иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, кроме налогоплательщиков являющихся иностранными организациями, получающими доходы от источников в РФ, и Российских организации, выплачивающих налогоплательщикам доходы в виде дивидендов.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.- Поступление налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ по Курской области в 01.01.2009-01.01.2011 г.

	2009	2010	2011	Отклонение
	числ.выр	в%	числ.выр	в%	числ. выр	в%	абсолютное	в %
Всего	5 266 082	100	7 029 901	100	10 342 784	100	5 076 702	196
Сельское хоз-во, охота и лесное хоз-во	13457	0	69 775	1	57 014	1	43 557	424
Рыболовство, рыбоводство	0	0	6	0	99	0	99	0
Добыча полезных ископаемых	2538872	48	3 432 730	49	5 725 117	55	3 186 245	225
Обрабатывающие производства	593869	11	771 589	11	1 212 796	12	618 927	204
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	613418	12	769 174	11	546 550	5	-66 868	89
Строительство	97352	2	135 737	2	221 111	2	123 759	227
Оптовая и розничная торговля	404150	8	324 862	5	653 946	6	249 796	162
Гостиницы и рестораны	533	0	874	0	12 439	0	11 906	2334
Транспорт и связь	210175	4	427 698	6	533 755	5	323 580	254
Фин.деят.	261223	5	421378	6	19 924	0	-241 299	8
Операции с недвижимым имуществом,	283623	5	316 528	5	499 023	5	215 400	176
Гос. управление и военная безопасность	2931	0	11 822	0	18360	0	15 429	626
Образование	3741	0	14 921	0	15224	0	11 483	407
Здравоохранение и предоставление соц. услуг	12279	0	15 140	0	5040	0	-7 239	41
Прочие услуги	1940	0	5 853	0	28 624	0	26 684	1475
Остальные виды эконом. деят.	0	0	0	0	0	0	0	0
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	228519	4	311 814	4	155332	2	-73 187	68
Суммы налогов и сборов от физ. лиц	0	0	0	0	0	0	0	0

 

За исследуемый период поступления налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 96 % по сравнению с 2009 годом, и на конец первого полугодия 2011 года составляют 10 342 784 тыс. руб.(Приложение 2)

В первом полугодии 2009-2011 годов около половины всех  поступлений по налогу на прибыль организаций заняли добыча полезных ископаемых, причем с положительной тенденцией роста доходов по годам. Среди остальных статей наибольший вес доходов в 2011 году имеют обрабатывающие производства – 12 %, оптовая и розничная торговля – 6% и производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 5%, хотя последнее имеет убыль доходов на 11% по сравнению с 2008 годом.

 

Налог на доходы физических лиц

 

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Удержание НДФЛ

В соответствии с особенностью исчисления налога налоговыми агентами российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющие паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения, по иному договору в пользу налогоплательщика - физического лица.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Таким образом, если профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с физическими лицами в рамках дилерской деятельности, то в соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом не является и, соответственно, обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц у него не возникает.

В таком случае исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 Кодекса.

При этом возможности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц лицом, не признаваемым налоговым агентом, на основании заявления налогоплательщика Кодексом не предусмотрено.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.- Поступило НДФЛ в консолидированный бюджет РФ по Курской области  01.01.2009-01.01.2011 г.

	2009		2010		2011		Отклонение
	числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	абсолютное	в %
Всего	4 111 336	100	5 436 811	100	7 230 436	100	3 119 100	176
НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в д. орг-ии	29 173	1	41 637	1	51 211	1	22 038	176
НДФЛ с доходов, по налоговой ставке уст. п. 1 ст. 224	4 078 175	99	5 387 058	99	7 162 597	99	3 084 422	176
НДФЛ с доходов не налоговых резидентов	2 113	0	4 444	0	7 700	0	5 587	364
НДФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей, страховых выплат страхования жизни, материальной выгады от экономии на процентах при получении заемных средств	1 548	0	3 569	0	8 837	0	7 289	571
НДФЛ  с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием	327	0	103	0	91	0	-236	28