Особенности организации финансов налоговой инспекции

За исследуемый период поступления НДФЛ в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 76% по сравнению с 2009 годом и на конец первого месяца 2010 года составляют 7 230 436 тыс. руб.

С НДФЛ все просто: 99 % из всех статей доходов за все периоды времени занимают доходы по ставке 13%, с увеличением доходности в 2011г. относительно 2009года  в 1,76 сотых раза; и  только 1% имеют доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в других организациях.   

Единый Социальный Налог

Налогоплательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:

      организации;

      индивидуальные предприниматели;

      физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для физических лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Налоговая база налогоплательщиков организации и налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговые льготы.

1. От уплаты налога освобождаются:

1) все налогоплательщики с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой.

Таблица 4. - Поступило платежей за счет ЕСН в Государственные внебюджетные фонды 01.01.2009-01.01.2011г.

За исследуемый период поступления платежей от ЕСН в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 56% по сравнению с 2009 годом и на конец первого месяца 2011 года составляют 3 852 857.(Приложение 3)

Более половины от всех статей доходов приносит ЕСН, зачисляемый в ФБ: в 2009 г. - 61%,  в 2010 и 2011годах - 62%, с увеличением роста доходов в 2011году  в 1,6 раза по сравнению с 2009 годом.

Значимый вес доходов в 2011 году имеют ЕСН, зачисляемый в территориальный Фонды ОМС - 20%, и ЕСН, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС – 11%.

Все статьи доходов ЕСН в Государственные внебюджетные фонды увеличиваются, начиная с 2009года.

Таблица 7. – Поступило Федеральных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области 01.01.2009-01.01.2011г. (полугодовая).

За исследуемый период поступления федеральных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области  всего увеличились на 55% по сравнению с 2009 годом и на конец первого полугодия 2010 года составляют 22943105 тыс. руб.

Среди основных федеральных налогов и сборов за 2011 год важно отметить следующие:

1.      Налог на прибыль организаций – 45%, увеличившийся по сравнению с 2009 годом почти в 2 раза.

2.      НДС – 18%, увеличившийся по сравнению с 2009 годом на 16%

3.      Акцизы по подакцизным товарам – 2%, уменьшившийся на 66% по сравнению с 2009 годом.

4.      Остальные федеральные налоги и сборы занимают 32% и увеличились достаточно значительно на 75%.

2.2.           Система региональных и местных налогов и сборов с организа­ций

Налог на имущество организаций

Недвижимое имущество в Российском праве, подразделяется на «недвижимость по закону» и «недвижимость по происхождению».

К недвижимости по происхождению относятся земельные участки, участки недр и другие объекты прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Недвижимостью по закону, являются объекты являющиеся по своей физической сути движимыми, но отнесенные к недвижимому имуществу законом (ст. 130 КГ РФ) и подлежащие государственной регистрации (воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты).

Налогоплательщиками налога признаются:

1.      российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Нормативные документы, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на имущество:

1.          НК РФ гл. 30 от  11.11.2003 N 139-ФЗ.

2.              Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.09.1995 N 38

"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"

3.              Инструкция Госналогслужбы РФ от 23.02.1994 N 24

"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации".

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как сумма величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, деленная на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств (1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1 в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2 в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.