Основы государственных и муниципальных финансов

     Согласно  ФЗ №131-ФЗ «Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 года, вопросы местного значения разделены между поселениями (включая городские и сельские), городскими округами и муниципальными районами.

     Для поселения (за счет средств бюджета  поселения) вопросами местного значения являются:

     - формирование, утверждение и исполнение  бюджета поселения, контроль за  исполнением бюджета;

     - организация в границах поселения  электро-, топливо-, газо- и водоснабжения,  воотведения;

     - владение, пользование и распоряжение  имуществом, находящимся в муниципальной собственности и т.д.

     Для муниципального района и городского округа вопросы местного значения, в основном аналогичны перечню вопросов, отнесенных к поселениям, но применительно  к районному или окружному  бюджету.

     В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положены определенные принципы (критерии). Такими принципами, исходя из мирового опыта, являются:

     - территориальное соответствие;

     - приближение к уровню тех территориальных  образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

     - эффект масштаба.

     Суть  первого принципа в том, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, подведомственная территория которого в основном охватывает всех потребителей данных услуг. Это означает, что выбор уровня бюджетной системы, за которым закрепляются соответствующие расходы, зависит от того, осуществляются ли они в общих интересах населения страны и (или) нескольких субъектов РФ (федеральный уровень); в интересах населения, проживающего на территории всех или нескольких муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (региональный уровень); в интересах населения, проживающего в основном на территории данного муниципального образования (местный уровень).

     Второй  принцип исходит из того, что органы власти на местах лучше знают потребности в бюджетных услугах населения, проживающего на подведомственной им  территории.

     Третий  принцип предусматривает, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, который может наиболее эффективно обеспечивать реализацию этих услуг (например, приобретение на региональном уровне учебников для школ или медикаментов для муниципальных лечебных учреждений всех муниципальных образований данного субъекта Федерации), имея в виду и экономию бюджетных средств.

     При формировании расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривалось ориентироваться  на минимальные государственные социальные стандарты, нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг и единые методологические основы расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

     Предполагалось, что будет принят федеральный закон о минимальных государственных социальных стандартах. Пока такой закон не принят. Но в отдельных отраслях они разработаны.

     Через такие стандарты государство  может регламентировать качественные и количественные характеристики важнейших социальных потребностей человека на минимально необходимом уровне, доступность удовлетворения которыми в значительной степени гарантируется бесплатностью или доступной платой за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов, страховых взносов и т.д. Эти стандарты должны отвечать на вопросы: какие именно услуги, блага, какого качества и в какой мере должны предоставляться бесплатно или за доступную плату на территории страны всем или соответствующим категориям граждан. Их можно назвать стандартами, прежде всего качества обслуживания.

     Наряду  с этим есть понятие «минимальные социальные нормы». Они представляют собой единые или групповые удельные показатели необходимой обеспеченности важнейшими социальными услугами и благами в основном в натуральном выражении по их видам на соответствующую единицу или соответствующее количество единиц (на одного жителя, на 1000 жителей, на 10000 жителей, на одного ребенка в детских дошкольных учреждениях, на одного учащегося в учреждениях образования, на один койко-день в больничных учреждениях и т.д.). Их можно рассматривать как один из элементов, составную часть указанных стандартов, но ставить знак равенства между этими двумя понятиями нельзя.

     Денежное выражение социальных норм - это нормативы финансовых затрат (минимально необходимые финансовые нормы расходов).

     Нормы финансовых затрат разрабатываются  федеральным органом исполнительной власти на единицу представляемых государственных или муниципальных услуг, которые используются при составлении проекта бюджета для выделения средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению, а также при расчете финансирования государственного заказа на предоставление таких услуг, выполняемого государственными или муниципальными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.

     3. Разграничение доходов  между уровнями  бюджетной системы.

     Разграничение видов доходных источников между  бюджетами разных уровней зафиксировано в Бюджетном Кодексе.

     К доходам, закрепленным за  федеральным  бюджетом относятся следующие  федеральные налоги и сборы:

     - налог на прибыль организаций - по нормативу 100%;

     - налог на добавленную стоимость  - 100%;

     - акцизы на спирт этиловый из  пищевого сырья - 50%;

     - единый социальный налог –  100%;

     - плата за негативное воздействие  на окружающую среду – 20% и  т.д.

     В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  региональных налогов:

     - налога на имущество организаций  - по нормативу 100%;

     - налога на игорный бизнес –  100%;

     - транспортного налога - по нормативу  100%.

     В бюджеты субъектов РФ так же подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  федеральных налогов и сборов:

     - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу 50%;

     - акцизов на спиртосодержащую  продукцию – 50%;

     - налога на добычу общераспространенных  полезных ископаемых – 100%;

     - сбора за пользование объектами  животного мира - 100 % и прочие налоги  и сборы.

     За  местными бюджетами поселений, муниципальных  районов, городских округов доходные источники закрепляются с учетом особенностей каждого из этих трех видов бюджетов.

     В местные бюджеты зачисляются  налоговые доходы от следующих  местных налогов:

     - земельного налога - по нормативу  100%;

     - налога на имущество физических лиц – 100 %.

     От  федеральных налогов:

     - налог на доходы физических  лиц – для поселений 10 %, для  муниципальных районов 20%, для  городских округов 30%;

     - единый сельскохозяйственный налог  – для поселений 30%, для муниципальных  районов 30%, для городских округов 60%;

     - единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности -  для муниципальных  районов 90%, для городских округов  90%;

     - государственная пошлина – 100% и для муниципальных районов  и для городских округов.

     При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы важно исходить из следующих принципов:

1. чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры (мобильный налог), тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется данный налог, и наоборот, если налоговая база носит устойчивый характер (немобильный налог), то налог должен закрепляться за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество, с наиболее мобильной – налоги на доходы, прибыль);
2. если налоговая база зависит от экономической политики того или иного уровня власти, то налог должен закрепляться за соответствующим ему звеном бюджетной системы;
3. чем неравномернее размещение налоговой базы, тем выше уровень бюджетной системы, за которым следует закрепить данный налог, и, наоборот, при относительно равномерном ее размещении его надо закрепить за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с неравномерно распределенной налоговой базой являются налоги на полезные ископаемые).

     4. Методы регулирования межбюджетных отношений.

     В случае, когда возникает несоответствие между доходными полномочиями и  расходными обязательствами уровней  государственной власти и управления, а также неравномерность бюджетной  обеспеченности различных регионов одной страны, говорят о наличии горизонтальных и вертикальных дисбалансов.

     Вертикальный  дисбаланс означает несоответствие расходных обязательств доходным полномочиям того или иного уровня государственной власти и управления.

     Горизонтальный  дисбаланс выражается в неравномерности размещения по территории страны расходных и доходных факторов, а, следовательно, в неравномерности бюджетной обеспеченности регионов страны. В РФ в 2000 г. по ВРП на душу населения регионы различались в более чем 19 раз.

     Региональные  различия в социально-экономической  ситуации обусловлены факторами  объективными (уровень развития региона, его специализация, структура хозяйства и др.) и субъективные (политика властей всех уровней по отношению к региону, предпринимательская активность населения и др.). Одной из ключевых характеристик, иллюстрирующей региональные различия является бюджетная обеспеченность региона.

     Она может рассматриваться как бюджетная обеспеченность населения - уровень доходов (расходов) регионального бюджета на душу населения и как

     бюджетная обеспеченность региональных властей - зависимость бюджета региона от поступлений из вышестоящего уровня бюджетной системы. Последняя, во многом, определяется степенью бюджетной самостоятельности региона. Бюджетная самостоятельность характеризуется значением 5 расчетных показателей:

     - доля прямых поступлений из  федерального бюджета в доходах  регионального (%);

     - доля федеральных дотаций в  условно-чистых (без взаимных расчетов) доходах региона (%);

     - доля собранных на территории налогов, зачисленных в бюджет региона;

     - соотношение собранных на территории  налогов, к расходам бюджета  региона;

     - условный баланс финансовых потоков  или разность между поступлениями  средств в федеральный бюджет  и из него в бюджет региона (руб. на душу населения).

     С учетом данного критерия регионы РФ делятся  на доноры и реципиенты или дотационные. Регионы-доноры имеют  высокую степень  бюджетной самостоятельности  и, не смотря на то, что  примерно 50% налогов  отчисляют в федеральный  бюджет, свои потребности финансируют только за счет собственных доходов (не финансовой помощи). Регионы-реципиенты имеют низкую степень бюджетной самостоятельности и в их доходах обязательно присутствует финансовая помощь (до 80%), свои потребности финансируют, в основном, за счет поступлений из федерального бюджета. Ежегодно из 89 субъектов РФ выделяется 9-13 ведущих доноров, остальные в той или иной степени дотационны. Также в законе о федеральном бюджете публикуется список высоко дотационных субъектов РФ - чистых реципиентов. Как правило, для регионов с высокой степенью бюджетной самостоятельности характерны в среднем относительно благополучные показатели экономического положения.

     Существование вертикальных и горизонтальных дисбалансов  вызывает необходимость применения органами государственного управления механизмов финансового выравнивания, выделения финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

     Межбюджетными трансфертами называются средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы. Межбюджетные трансферты в РФ могут предоставляться в различных формах из бюджетов всех уровней.