Определение оптимального уровня денежных средств

Таблица 10 –  Расчет плановой себестоимости реализованной  продукции

(в рублях)

Показатели	Итого
1. Запасы готовой продукции на  начало периода	110400
2. незавершенное производство на  начало периода	13151,11
3. Себестоимость произведенной продукции  (цеховая)	240083,97
4. Незавершенное производство на  конец периода	11955,55
5. Себестоимость товарного выпуска	137397,56
6. Запасы готовой продукции на  конец года	42300
7. Себестоимость реализованной продукции	205497,56

 

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следует осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета [10,11,16].

Плановый  размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6)

H_НЗП = N_НЗП C_ВП                                                    (6)

где H_НЗП  - норматив по незавершенному производству, р.;

N_НЗП - норма запаса по незавершенному производству, дн.;

C_ВП - однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

N_НЗП = Т_ц К_НЗ                                                                                  (7)

где Т_ц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта)

К_НЗ - коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материальных затратах на основе таблицы 3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости  в таблице 8 по формуле (8)

К_НЗ  =                                                      ₍₈₎

 

где С_н – стоимость сырья материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

С_к - стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные  затраты на производство продукции  рассчитывается по формуле (9)

C_ВП  =                                                              (9)

Где S_цех – цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

Д_год - число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные о  величине запасов готовой продукции  на складе на конец и начало периода  в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска по каждому виду продукции определяется по формуле (10)

S_тп =    S_цех + H_НЗПн - H_НЗПк                                          (10)

Где S_тп – себестоимость товарного выпуска, р.;

 S_цех - цеховая стоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

 H_НЗПн - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

H_НЗПк - норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной продукции по каждому  виду выпускаемой продукции определяется по формуле (11)

S_рп  = ГП_н  + S_тп  - ГП_к                                            (11)

где S_рп – себестоимость реализованной продукции, р.;

ГП_н - запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

 ГП_к- запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

 

1.1.6 Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета  себестоимости реализованной продукции (таблица 10) следует составить годовой  бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 –  Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

Показатели	Сумма
1. Выручка от реализации продукции,  товаров, услуг	405600
2. Себестоимость реализованной продукции	205497,56
3. Валовая прибыль	200102,44
4. Управленческие расходы	28963,58
5. Коммерческие расходы	25000
6. Прибыль (убыток) от продаж	146138,86
7. Проценты к получению	-
8. Проценты к уплате	-
9. Доходы от участия в других  организациях	7000
10. Прочие доходы	104000
11. Прочие расходы	51000
12. Прибыль (убыток) до налогообложения	206138,86
13. Налог на прибыль	41227,77
14.Чистая прибыль (убыток)	164911,09

 

В качестве управленческих расходов следует указать  сумму общехозяйственных расходов из бюджета общехозяйственных расходов (таблица 6). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы прочих доходов и расходов, указанные  в исходных данных для каждого  варианта расчета, распределяется согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» [4] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [5].

Величина  налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству [1] с учетом того, что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 24 %, доходы от участия в других организациях – по ставке 9 %.

 

1.2 Разработка бюджета движения  денежных средств

1.2.1 Разработка плана поступления  денежных средств от реализации

План поступления  денежных средств  оформляется в  виде таблицы 12.

План поступления  денежных средств разрабатывается  с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета. Необходимо учесть,  что не вся продукция  продается с отсрочкой платежа.

Таблица 12 –  План поступлений денежных средств  от реализации продукции 

(в рублях)

Показатель	1кв.	2 кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1. Остаток дебиторской задолженности  на начало периода	7000	-87400	-239500	-391600	-
2. Выручка от реализации	101400	101400	101400	101400	405600
3. Поступления от реализации продукции  каждого квартала	195800	253500	253500	253500	956300
4 кв. отчетного периода	-	-	-	-	-
1 кв.	195800	50700			246500
2 кв.		202800	50700		253500
3 кв.			202800	50700	253500
4 кв.				202800	202800
4. Итого поступления от реализации  продукции	195800	253500	253500	253500	956300
5. Дебиторская задолженность на  конец периода	-87400	-239500	-391600	-543700	-

 

Следует принять  как допущение, что дебиторская  задолженность на начало первого  квартала связана с реализацией  четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом  нереальной для взыскания и списанной  дебиторской задолженности, которая  указана в исходных данных для каждого варианта расчета.

Дебиторская задолженность на конец периода рассчитывается по формуле (12)

ДЗ_к  = ДЗ_н + В – ДС_реал                                                                    (12)

Где ДЗ_к – сумма дебиторской задолженности на конец периода, р.;

 ДЗ_н- сумма дебиторской задолженности на начало периода, р.;

В – плановая выручка за период, р.;

ДС_реал – сумма денежных средств, поступивших в счет реализации (итого поступления от реализации), р.

 

2. Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов

Бюджет закупок  прямых материалов в натуральном  и стоимостном выражении следует  оформить в виде таблицы 13.

Годовой объем  закупок прямых материалов в натуральных  единицах рассчитывается по формуле (13)

М_зак  = М_{произв.} – М_н + М_к                                        (13)

Где М_зак – объем закупок материалов, нат. ед.;

М_{произв.} – объем материалов, отпускаемых в производство, нат. ед.;

М_н – запасы материалов на начало периода, нат. ед.;

М_к – запасы материалов на конец периода, нат. ед.

Объем материалов для производства был определен  в таблице 3. Запасы материалов на начало и конец периода выбираются из исходных данных.

Цена материалов за 1 кг выбирается на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Сумма затрат на закупку материалов определяется как произведение объема закупок  соответствующего материала на его  цену.

Таблица 13 –  Бюджет закупок прямых материалов в  натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Всего за год
1 Потребность в материалах для производства, кг	X
X	197,2
Y	2640
Z	5180
2. Запас материалов на начало периода, кг	X
X	58
Y	280
Z	4200
3. Запасы материалов на конец периода, кг	X
X	50
Y	80
Z	700
4. Объем закупок материала, кг	X
X	189,2
Y	2440
Z	1680
5. Цена за кг, р.	X
X	160
Y	21
Z	9,5
6. Сумма затрат на закупку материалов, р	97472
X	30272
Y	51240
Z	15960

 

График оплаты приобретенных прямых материалов оформляется  в виде таблицы 14. Таблица 14 аналогична порядку составления плана поступления  денежных средств за реализованную  продукцию (см. таблицу 12). Следует учесть, что оплата приобретаемых материалов  осуществляется с отсрочкой платежа согласно исходным данным для каждого варианта расчета.

Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало первого периода (1-ый квартал) определяется на основе исходных данных.

Таблица 14 –  График оплаты приобретенных материалов

(в рублях)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1. Остаток кредиторской задолженности  за материалы на начало периода	5000	17184	53736	53736	-
Закупка материалов	24368	24368	24368	24368	97472
2.  Выплаты по закупкам прямым  материалов каждого квартала	12184	12184	24368	24368	73104
Погашение задолженности отчетного  периода	-	-	-	-	-
1 кв.	12184		12184		24368
2 кв.		12184		12184	24368
3 кв.			12184		12184
4 кв.				12184	12184
3. Всего выплаты по закупкам  прямых материалов	12184	12184	24368	24368	73104
4. Кредиторская задолженность за  материалы на конец периода	17184	53736	53736	53736	-

 

Кредиторская  задолженность на конец периода  рассчитывается по формуле (14)