Денежные средства

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава 1 Теоретические аспекты аудита денежных средств

           1.1 Цели и задачи аудита денежных средств………………………………5

           1.2 Классификация оборотов денежных средств………………………….7

Глава 2 Программа и процедуры аудиторской проверки денежных средств.

2.1 Этапы аудита…………………………………………………………….11

2.2 Планирование формы модели аудиторского риска……………………………16

           2.3 Тестирование СВК………………………………………………………19

           2.4 Планирование аудита…………………………………………………...24

Глава 3 Порядок завершения аудита денежных средств

           3.1 Анализ отчета о движении денежных средств………………………..27

           3.2 Элементы отчета о движении денежных средств…………………….29

           3.3 Аудиторское заключение………………………………………………29

Заключение…………………………………………………………………………31

Список литературы…………………………………………………………………32

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому финансовый учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан, а также экспертиза оценки состояния финансового учета и системы внутреннего контроля, анализ финансовой отчетности и разработка предложений по укреплению рыночной устойчивости предприятия, консультирование по вопросам интересующим клиента, а также оценка аудиторского риска и составление аудиторских процедур, необходимых для снижения его до допустимо низкого уровня.

При проведении аудита денежных средств аудитор(ы) должны понимать, что денежные средства как наиболее ликвидные активы требуют пристального внимания их состоянию, движения и остаткам.

Целью написания работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.

Исходя из актуальности темы, при написании данной курсовой работы были поставлены такие задачи:

1.                         Рассмотреть теоретические основы и общие принципы организации аудита денежных средств.

2.                         Изучить методику аудита денежных средств.

3.                         Охарактеризовать оценку состояния внутрихозяйственного контроля и соблюдение учетной политики на предприятии.

Глава 1 Теоретические аспекты аудита денежных средств

1.1 Цели и задачи аудита денежных средств

Денежные средства являются важным объектом финансового учета на предприятии. Поэтому правильная постановка их учета должна находиться в центре внимания финансового аппарата.

Кассовая наличность и остаток на банковском счете являются ликвидными активами, которые представлены:

- Денежные знаки и монеты;

- Текущие счета в банке;

- Депозитные счета в банке.

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций   делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В связи с чем обычно ожидается, что внутренний контроль денежных средств ведется очень тщательно. Правильная организация процедур  контроля по направлениям позволит обеспечить:

- Денежная наличность представляет  собой все купюры и монеты,  текущий счет и другие банковские счета на имя клиента;

- Кассовый остаток точно отражает разницу между поступлениями и выплатами;

- Кассовые остатки точно отражают все наличные деньги, средства в пути и хранящиеся у третьих сторон;

- Наличные средства специального назначения классифицированы в балансовом отчете для правильного представления ограниченных прав и обязательств;

- Все ограничения на использование наличных средств раскрываются, и можно получить точное представление и раскрытие информации в финансовых отчетах.                                                                                                                          Главный бухгалтер обязан обеспечить учет денежных средств на всех открытых расчетных счетах, и в кассе и своевременно отражать в учете операции, связанные с их приходом и расходом.

Эти требования определяют основные цели финансового учета денежных средств:

• Контроль за расходованием денежных средств;

• Своевременное представление руководству предприятия информации о фактическом денежном обороте.

Для достижения этих целей необходимо решить следующий комплекс финансовых задач:

1. Проверка правильности документального оформления, законности и целесообразности денежных операций, например, на  строительство частного дома, своевременное и правильное отражение их в учете;

2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств материально-ответственным лицом (кассиром);

3. Контроль за соблюдением правил проведения инвентаризации наличных денежных средств, своевременное и правильное представление ее результатов;

Целью аудита денежных средств является сбор достаточных свидетельств, для оценки объективности представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.

Основными задачами аудита денежных средств являются:

1. Проведение инвентаризации наличных денежных средств, являющейся обязательной процедурой в ходе проведения аудиторской проверки;

2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

3. Исследование правильности списания денег на расход;

4. Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке;

Информационный  риск-это риск того, что информация содержащая в финансовой отчетности будет либо неверной, либо вводящей в заблуждение. Он возникает в результате: недоступности информации; предвзятости и мотивации представляющей информацию людей; большого количества хозяйственных операций; степени сложности операций.

5. Проверка выдачи средств на оплату труда;

6. Проверка выдачи денежных средств на оплату административно-хозяйственных расходов. Выдачи денежных средств подотчетным лицам.

7. Проверка фактического наличия денежных документов, правильность учета денежных документов.

Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что:

- Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса;

- Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях,  в других странах правильно оценена;

-Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта;

-Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время.

При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

1.2 . Классификация оборотов денежных средств

Информационно ценными принято считать данные, которые характеризуют денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Деление денежных потоков на три указанные группы отражает их финансово-экономическую сущность и прямо не вытекает из счетного обобщения данных в регистрах финансового учета.

Та часть совокупного денежного оборота, которая относится к разряду денежных потоков, обусловленных операционной (текущей) деятельностью организации, представлена поступлениями и расходами денежных сумм в связи с взаимным исполнением обязательств всех лиц, заинтересованных в делах организации, приходящихся на отчетный период. По своей сути это денежные потоки, которые обусловлены производственной, эксплуатационной, основной, обычной деятельностью организации, связанной с получением чистой прибыли за отчетный период. Чистый приток денежных средств от операционной деятельности выступает в качестве реального эквивалента прироста денежных средств в сумме чистой прибыли, сформированной в учете бухгалтерскими методами.

Именно на уровне операционной деятельности возможно установить согласованность показателей прироста капитала за отчетный период в форме прибыли (по методу начисления, временной определенности фактов и т.п.) и величины чистых активов организации (по кассовому методу), а в дальнейшем использовать выявленную закономерность соотношений в финансовом планировании, бюджетировании денежных средств, в оценке перспектив генерирования будущих денежных потоков.

Вторая классификационная группа денежных оборотов связана с вложением (возвратом) средств в капитальные активы, которые в будущих отчетных периодах призваны обеспечивать чистый приток денежных средств. Отток денежных средств в виде инвестиций в основной капитал (основные средства, нематериальные активы, оборудование, незавершенные капвложения), а также вложений в финансовые активы (акции, доли, паи и другие долевые ценные бумаги; облигации, коммерческие бумаги, финансовые инструменты и другие долговые ценные бумаги) и доходное имущество в виде производственных инвестиций (имущество для сдачи в долгосрочную и краткосрочную аренду, прокат, наем) всегда предполагает получение стабильных экономических выгод за пределами операционного периода, превышающего 12 месяцев, но требует разовых, единовременных вложений. В связи с важностью и особенностями такого рода капитальных затрат соответствующие денежные потоки показываются в отчетности и оцениваются пользователями особо. То же можно сказать и о возврате денежных сумм от реализации основных средств, долевых ценных бумаг, получения денежных сумм при истечении срока заимствования по долговым ценным бумагам, т.е. в отношении денежного оборота, вызванного реверсом (возвратом) инвестиций.

Экономические выгоды от инвестиций чаще всего рассматриваются в составе чистого операционного притока денежных средств, так как образуют составную часть чистой прибыли организации.

Третья классификационная группа оборотов денежных средств связана с финансовой деятельностью организации. В целях подготовки отчета о движении денежных средств финансовая деятельность трактуется как деловая активность организации по привлечению новых внешних, не заработанных денежных средств, но предоставляемых дополнительных источников денежных капиталов со стороны собственника и заимодавцев. Рост денежной массы, вовлеченной в экономический оборот коммерческой организации за счет такого рода экстенсивного расширения источников финансирования организации в денежной форме, как правило, приводит к росту валюты баланса, к увеличению обязательств перед собственниками и кредиторами организации.

В формате казахстанской отчетности финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.