Определение оптимального уровня денежных средств

Величина  объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем используется для расчета основных финансовых показателей.

 

1.1.2. Составление бюджета прямых материальных  затрат и прямых затрат на  оплату труда.

Бюджет прямых и материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции, которые были определены в таблице 2, по форме, представленной в таблице 3.

Таблица 3 –  Бюджет прямых материальных затрат

 

Материал	Цена, руб.	А		Б		В		Итого
		Количество кг.	Стоимость р.	Количество кг.	Стоимость р.	Количество кг.	Стоимость р.	Количество кг.	Стоимость р.
X	160	90	14400	107,2	17152	-	-	197,2	31552
Y	21	480	10080	-	-	2160	45360	2640	55440
Z	9,5	210	1995	3350	31825	1620	15390	5180	49210
Всего	X	X	X	X	X	X	X	X	136202

 

Данные о ценах на соответствующий вид материала выбираются из задания на проектирование. Количество потребляемого в производстве материала определяется по формуле (2)

М_ji^н.е = H_ji Q_{произв.i}                                                                                  (2)

где М_ji^н.е - количество потребляемого j-го вида материала, кг.;

H_ji - норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг.;

Q_{произв.i} - объем производства i-го вида продукции, шт.

Стоимость материала  определяется по формуле  (3)

М_ji = М_ji^н.е Р_мат.j                                                                                     (3)

где М_ji - стоимость j-го вида материала, р.;

 Р_мат.j - цена j-го вида материала, р.

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов, составляется в виде таблицы 4 отдельно по механическому и сборочным цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Данные о  нормах рабочего времени для соответствующего вида изделия по каждому цеху и  часовой тарифной ставке рабочего сдельщика  выбираются согласно выданному заданию.

Трудоемкость  годовой производственной программы  определяется по формуле (4)

Т_емк =  Q_{произв.i ×} t_ед.                                                                               (4)

где Т_емк - трудоемкость годовой производственной программы, часов;

t_ед. - норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

Заработная  плата рабочих – сдельщиков определяется по формуле (5)

З_сд. = Т_емк × Ч_тс                                                                                       (5)

где З_сд – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

Ч_тс - часовая тарифная ставка, р./час.

Таблица 4 –  Бюджет прямых затрат на оплату труда  по цехам

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-часов	Трудоемкость годовой производственной программы, часов	Часовая тарифная ставка, р./час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих, р.
1. Механический цех	X	X	X	X	X
А	600	0,67	402	5	2010
Б	1340	0,23	308,2	7,5	2311,5
В	1800	0,51	918	4	3672
Всего по механическому цеху	X	X	X	X	7993,5
2. Сборочный цех	X	X	X	X	X
А	600	0,42	252	6,2	1562,4
Б	1340	0,95	1273	4	5092
В	1800	0,3	540	5	2700
Всего по сборочному цеху	X	X	X	X	9354,4
Итого по цехам	X	X	X	X	17347,9

 

Полученные  результаты о прямых материальных затратах и затратах на оплату труда используются для расчета себестоимости продукции.

 

1.1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов.

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют соответственно таблицы 5 и 6. При составлении смет необходимо рассчитать величину единого социального налога согласно действующему налоговому законодательству[1].

Таблица 5 –  Бюджет общепроизводственных расходов

(в рублях)

Статьи общепроизводственных расходов	Сумма, р.
	По механическому цеху	По сборочному цеху	Итого
1. РСЭО	26691,2	19400,92	46092,12
1.1 Амортизация оборудования	6904	4439	11343
1.2Эксплуатация оборудования (кроме  расходов на ремонт), в т.ч.:	8500,72	6835,24	15335,96
1.2.1 материалы	2219	1598	3817
1.2.2 электроэнергия	2589	1865	4454
1.2.3 вода	801	577	1378
1.2.4 заработная плата	2158	2086	4244
1.2.5 страховые взносы	733,72	709,24	1442,96
1.3 Текущий ремонт оборудования, в  т.ч.:	11286,48	8126,68	19413,16
1.3.1 материалы	6165	4439	10604
1.3.2 заработная плата	3822	2752	6574
1.3.3 страховые взносы	1299,48	935,68	2235,16
2. Цеховые расходы	20006,72	14536,94	34543,66
2.1 Расходы на оплату труда аппарата  управления цехом	10462,72	7893,94	18356,66
2.1.1 заработная плата аппарата управления цехом	7808	5891	13699
2.1.2 страховые взносы	2654,72	2002,94	4657,66
2.2 Амортизация зданий, сооружений	5206	3510	8716
2.3 Содержание зданий, сооружений, в  т.ч.:	4338	3133	7471
2.3.1 материалы	2429	1755	4184
2.3.2 электроэнергия	1215	877	2092
2.3.3 вода	694	501	1195
3. Итого общепроизводственные расходы	46697,92	33937,86	80635,78

 

Таблица 6 –  Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных расходов	Сумма
1. Расходы на оплату труда работников  аппарата управления	23251,68
1.1 заработная плата работников  аппарата управления	17352
1.2 страховые взносы	5899,68
2. Амортизация основных средств	3425
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения	2286,9
3.1 материалы	342
3.2 заработная плата	685
3.3 страховые взносы	232,9
3.4 электроэнергия	799
3.5 вода	228
4. Итого общехозяйственные расходы	28963,58

 

Для упрощения  последующих расчетов и определения  суммы затрат на производство продукции  целесообразно сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по экономическим элементам  в виде таблицы 7.

Таблица 7 –  Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Затраты по вспомогательным материалам	29093
2. Заработная плата управленческого  персонала	42554
3. Страховые взносы	14468,36
4. Амортизация	23484
5. Итого	109559,36

 

В состав элементов  затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса РФ [1].

 

1.1.4. Расчет  цеховой себестоимости произведенной продукции. Составление сметы затрат на производство

Для определения цеховой себестоимости всей производимой продукции в плановом периоде следует составить таблицу 8.

Таблица 8 –  Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

(в рублях)

Состав расходов	Сумма
1. Прямые материальные затраты,  всего	136202
2. Прямые затраты на оплату труда,  всего	23246,19
2.1 заработная плата основных рабочих,  всего	17347,9
2.2 страховые взносы	5898,29
3. Общепроизводственные расходы, всего	80635,78
4. Итого цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего	240083,97

 

Данные по прямым материальным затратам, прямым на оплату труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой  себестоимости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам  затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу 7).

Как допущение  следует принять, что «прочих  расходов» организация не имеет.

Таблица 9 –  Смета затрат на производство по экономическим  элементам

(в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Материальные расходы	165295
2. Расходы на оплату труда –  всего	80268,55
В т.ч.:	-
2.1 заработная плата работников	59901,9
2.2 страховые взносы	20366,65
3. Суммы начисленной амортизации	23484
4. Прочие расходы	-
5. Итого затраты на производство	269047,55

 

1.1.5. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции  следует представить в виде таблицы 10.