Банк-эквайр.

   Обязанности банка-эквайра определяются его  ролью по обслуживанию торговых участников карточных систем. Его основные функции:

   Обработка счетов, предоставленных в банк торговцем  по операциям с карточками;

   Обмен информацией о сделках и уплата комиссионных в пользу банка-эмитента;

   Рассмотрение  заявок торговцем на присоединение  к системе расчетов, анализа кредитоспособности новых и уже имеющихся торговцев, проверка торговцев, подозреваемых  в мошенничестве;

   Маркетинг, помощь торговцам в приобретении оборудования для пластиковых карточек; 

   Прибыльность  операций по карточным  расчетам

   Операции  по банковским карточкам относятся  к числу наиболее доходных видов  банковской деятельности. В среднем доход на единицу затрат в карточном бизнесе выше, чем по другим видам операций, так как принимает высокий риск. Прибыль это разница между доходами и расходами банка, структура которых различна для банка-эмитента и банка-эквайра. Начнем с банка-эмитента. Его основные доходы:

• Годовая процентная ставка
• Годовой членский взнос
• Комиссия по интерчейнджу
• Штрафные сборы за нарушение условий договора.

   Расчеты банка-эмитента по карточным операциям  включают прежде всего плату за ресурсы, которые банк использует для финансирования всего портфеля карточных ссуд. Кроме того, к расходам относятся следеющие статьи:

• Потери от списания безнадежных долгов
• Расходы на проведение процессинговых операций (авторизация, биллинг)
• Расходы на обслуживание клиентов
• Расходы по маркетингу.

   Структура доходов и расходов банка-эквайра  отличается своеобразием из-за спецификации его функций. Главная статья дохода – это дисконт, уплачиваемый торговцем при депонировании торговых счетов в банке. Наконец, банк-эквайр получает доход при использовании средств, хранящихся на счете депо торговца. Основная статья расхода банка-эквайра – это комиссия за интерчендж. Она уплачивается банку-эмитенту в определенном проценте от суммы торговых счетов. Другие виды расходов аналогичны тем, которые несет банк-эмитент по процессингу и маркетингу.

 
4. Учет операций  с платежными картами.

4.1. Учет и внутренний  контроль операций  с использованием  платежных карт.

     Применение  платежных карт является удобным  и выгодным способом осуществления  безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование  платежных карт позволяет клиенту  совершать операции с денежными  средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договорм и действующим  законодательством.

      Учетная политика операций расчетов с использованием платежных карт строится исходя из требований следующих нормативных  актов, регулирующих осуществление  банками этих операций на территроии РФ: Положение Банка России от 24 декабря 2004 г. №266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых  с использованием платежных карт». Бухгалтерский учет операций, совершаемых  с использованием платежных карт, осуществляется согласно Положение  Банка России от 26 марта 2007г. №302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

      Учет  операций по внесению денежных средств  на счет коиента для обеспечения  операций с использованием платежных  карт оформляется на балансовых счетах следующими проводками:

1. Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в которм эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Физические лица»

  Или:  

       Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

2. Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта, осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дт 423(01-07) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

      Или:

            Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности

            Кт 40817 «Физические  лица»

     Или:   

     Кт 40820«Счета физических лиц-нерезидентов»

     Или: 

     Кт 405-407 Счет юридического лица в зависимости  от формы собственности, открытый на основании договора банковского  счета, предусматривающего совершение операций с использованием платежных  карт 

      По  операции пополнения счета, при внесении денежных средст физическим лицом формируется  приходный ордер в трех экземплярах, в котором в назначении платежа  указываются полностью Ф.И.О. держателя  карты и ее номер.

      Юридическое лицо представляет в банк оформленное  платежное поручение на каждую сумму  пополнения. В графе «Назначение  платежа» указывается «пополнение  счета для расчетов с использованием корпоративной карты».

      Первый  экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС.

 

 

4.2. Порядок отражения  в бухгалтерском  учете операций  по выдаче наличных  денежных средств  держателм платежных  карт в пунктах  выдачи наличных.

 

      Основанием  для составления расчетных и  иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском  учете участников рвсчетов является реестр платежей или электронный  журнал.

      Учет  операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке:

      Выдача  наличных денежных средств банком-эмитентом  держателям банковских карт- клиентам данной кредитной организации осуществляется следующей проводкой:

      Дт 40817 «Физические лица»

Или:

      Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или:

      Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости  от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)

      Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или:

      Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

      Списание  или зачисление денежных средств  по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электроного журнала.

      В случае если реестр платежей или электронный  журнал поступают в кредитную  организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств  с корреспондентского счета кредитной  организации - эмитента, открытого в  кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками  расчетов по операциям с использованием платежных карт, или дню поступления  денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемых  с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента  со дня поступления реестра  платежей или электронного журнала.

      Выдача  наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами  данной кредитной организации, оформляется  в бухгалтерском учете с учетов незавершенности расчетов следующим  образов;

      Реестр  платежей поступает до дня, предшествующего  дню зачисления денежных средств:

      Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

      Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или:

      Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» - на сумму  выданных средств. 

      Получение возмещения денежных средств, выданных жержателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о  зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету  межфилиальных расчетов:

      Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных  карт»

      Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

Или:

      Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» - на сумму  выданных средств. 

      Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о  зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету:

      Дт 30110 «Коррсеспондентские счета в  кредитных организациях- корреспонлентах»

Или:

      Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

Или:

      Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

      Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных  карт» - на сумму поступивших денежных средств. 

      Перечисление  денежных средст кредитной организацией-эмитентом  по операциям, совершенным ее клиентами  с использованием платежных карт в других системах отражается в учете  следующим образом:

      Поступление документп, являющегося основанием для проведения расчетов, по счетвм клиентов, совершивших операции с  использованием расчетных карт:

      Дт 40817 «Физические лица»

Или:

      Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

Или:

      Дт 405-407 Счет юридического лица в зависимости  от формы собственности

      Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных  карт» 

Перечисление  денежных средств:

      Дт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных  карт»

      Кт 30110 «Коррсеспондентские счета в  кредитных организациях- корреспонлентах»

Или:

      Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

Или:

      Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

 

4.3. Организация расчетов  с использованием  платежных карт  в банкоматах.

4.3.1 Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

 

      Операции  по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата осуществляются кассовыми  работниками кредитной организации  в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются  контрольные функции. Выдача необходимой  для загрузки банкомата денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, производятся в кассе кредитной организации, установившей банкомат.