Налоги на добавленную стоимость

- работ  и услуг, связанных с перевозками,  являющимися международными а  именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), перестановке вагонов на тележки  или колесные пары другой ширины  колеи при пересечении таможенной  границы таможенного союза, экспедированию  товаров, в том числе почты,  экспортируемых с территории  Республики Казахстан, импортируемых  на территорию Республики Казахстан,  а также транзитных грузов; услуг  технического и аэронавигационного  обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию  международных рейсов;

- услуг  по управлению, содержанию и эксплуатации  жилищного фонда; 

- банкнот  и монет национальной валюты    

- товаров,  работ, услуг, кроме оборотов  по реализации товаров, работ,  услуг от торгово-посреднической  деятельности и оборотов по  производству и реализации подакцизных  товаров, общественных объединений  инвалидов, а также производственных  организаций.

- работ,  услуг по безвозмездному ремонту  и (или) техническому обслуживанию  товаров в период установленного  сделкой гарантийного срока их  эксплуатации, включая стоимость  запасных частей и деталей  к ним, если условиями сделки  предусмотрено предоставление налогоплательщиком  гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

- аффинированных  драгоценных металлов - золота, платины,  изготовленных из сырья собственного  производства;

- инвестиционного  золота при одновременном соответствии  следующим условиям: общий вес  реализованного в течение налогового  периода по налогу на добавленную  стоимость инвестиционного золота  не превышает 32 тройских унций;  общая стоимость реализованного  за налоговый период по налогу  на добавленную стоимость инвестиционного  золота не превышает сумму,  сложившуюся путем суммирования  сумм, рассчитанных в следующем  порядке: 

вес реализованного инвестиционного золота  (умножить) на утренний фиксинг (котировка цены) золота, который установлен (которая  установлена) Лондонской ассоциацией  рынка драгоценных металлов на дату реализации,

(умножить) на рыночный курс обмена валюты, установленный на дату реализации.

Применяются при реализации инвестиционного  золота в форме:

 слитков;

 пластин;

 золотых  монет, выпущенных Национальным  Банком Республики Казахстан;

- услуг,  оказываемых по осуществлению  нотариальных действий, адвокатской  деятельности;

-  заемные  операции в денежной форме  на условиях платности, срочности  и возвратности, осуществляемые:

• национальным управляющим холдингом;
• юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу.

-  товаров,  помещенных под таможенную процедуру  беспошлинной торговли;

- услуг  нерезидента, оказываемых за счет  средств гранта в рамках межправительственного  соглашения, участником которого  является Республика Казахстан,  направленного на поддержку (оказание  помощи) малообеспеченным гражданам  в Республике Казахстан.

Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями

Реализация  жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части  здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную  стоимость, за исключением:

- реализации  или аренды жилого здания (части  жилого здания), используемого для  предоставления гостиничных услуг; 

-    предоставления услуг по проживанию  в гостинице. 

Передача  права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в  том числе субаренда, освобождаются  от налога на добавленную стоимость.

 Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

- плата  за передачу земельного участка  для парковки или хранения  автомобилей, а также иных транспортных  средств; 

- передача  права владения и (или) пользования,  и (или) распоряжения земельным  участком, занятым жилым зданием  (частью жилого здания), используемым  для предоставления гостиничных  услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда  такого земельного участка, в  том числе субаренда.

 Финансовые  операции, освобождаемые от налога  на добавленную стоимость

 К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

1) следующие  банковские и иные операции, осуществляемые  на основании лицензии уполномоченного  государственного органа по регулированию  и надзору финансового рынка  и финансовых организаций или  Национального Банка Республики  Казахстан банками и организациями,  осуществляющими отдельные виды  банковских операций, а также  операции, проводимые иными юридическими  лицами без лицензии в пределах  полномочий, установленных законодательными  актами Республики Казахстан: 

- прием  депозитов, открытие и ведение  банковских счетов физических  лиц; 

- прием  депозитов, открытие и ведение  банковских счетов юридических  лиц; 

- открытие  и ведение корреспондентских  счетов банков и организаций,  осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

- открытие  и ведение металлических счетов  физических и юридических лиц,  на которых отражается физическое  количество аффинированных драгоценных  металлов и монет из драгоценных  металлов, принадлежащих данным лицам;

переводные  операции;

банковские  заемные операции;

кассовые  операции;

организация обменных операций с иностранной  валютой;

- прием  на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

- открытие (выставление) и подтверждение  аккредитива и исполнение обязательств  по нему;

  - выдача  банками банковских гарантий, предусматривающих  исполнение в денежной форме; 

  - выдача  банками банковских поручительств  и иных обязательств за третьих  лиц, предусматривающих исполнение  в денежной форме; 

-  факторинговые  и форфейтинговые операции, осуществляемые  банками; 

- следующие  банковские операции исламского  банка, осуществляемые на основании  лицензии уполномоченного государственного  органа по регулированию и  надзору финансового рынка и  финансовых организаций: 

• прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;
• банковские заемные операции: предоставление исламским банком кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;

2) операции  с ценными бумагами;

3) услуги  профессиональных участников рынка  ценных бумаг, а также лиц,  осуществляющих профессиональную  деятельность на рынке ценных  бумаг без лицензии в соответствии  с законодательными актами Республики  Казахстан; 

4) операции  с производными финансовыми инструментами; 

5) операции  по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению  и исполнению договоров страхования  (перестрахования);

6) услуги  по межбанковскому клирингу;

 7) операции с платежными карточками, электронными деньгами, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

 8) услуги по инвестиционному управлению пенсионными активами, а также активами Государственного фонда социального страхования;

9) услуги  по управлению правами требования  по ипотечным жилищным займам;

10) услуги  накопительных пенсионных фондов  по привлечению пенсионных взносов,  по распределению и зачислению  полученного инвестиционного дохода  от пенсионных активов; 

11) реализация  доли участия; 

12) операции  по предоставлению микрокредитов; 

13) услуги  по предоставлению краткосрочных  займов ломбардами под залог  движимого имущества; 

14) следующие  операции, осуществляемые кредитными  товариществами для своих участников:

• переводные операции: выполнение поручений по платежам и переводам денег;
• заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;
• кассовые операции;
• открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества;
• выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;

15) реализация  инвестиционного золота через  металлические счета, открытые  в установленном законодательством  Республики Казахстан порядке  в Центре кассовых операций  и хранения ценностей Национального  Банка Республики Казахстан и  (или) в банках второго уровня;

16) уступка  прав требования по займам;

При осуществлении  операций с ценными бумагами, реализации доли участия оборот по реализации определяется как прирост стоимости  при реализации ценных бумаг, доли участия. Прирост стоимости.

Передача  имущества исламскими банками освобождается  от налога на добавленную стоимость  в части дохода, подлежащего получению  исламским банком в рамках финансирования торговой деятельности в качестве торгового  посредника с предоставлением коммерческого  кредита в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.

К доходу, подлежащему получению исламским  банком, относится сумма наценки  на товар, реализуемый покупателю, которая  определяется условиями договора исламского банка о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с банковским законодательством  Республики Казахстан.

 Не  распространяются на случаи реализации  исламским банком товара третьему  лицу при отказе покупателя  от исполнения договора о коммерческом  кредите. 

      Передача имущества в финансовый  лизинг освобождается от налога  на добавленную стоимость в  части суммы вознаграждения, подлежащего  получению лизингодателем, если  лизингополучатель приобретает  имущество в качестве основного  средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. 

  Обороты по реализации услуг, осуществляемые некоммерческими организациями, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они связаны:

- с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

-  с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:

по проведению социально значимых мероприятий  в области культуры, зрелищных  культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа;

- осуществляемым (кроме предпринимательской деятельности) организациями культуры - театрами, филармониями, музеями, библиотеками, культурно-досуговыми организациями;

- образовательным - в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного среднего, общего среднего, дополнительного образования; технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского профессионального образования, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;