Налоги на добавленную стоимость

1) на  дату совершения оборота, на  основе размера лизингового платежа,  установленного в соответствии  с договором финансового лизинга,  без включения в него суммы  вознаграждения и налога на  добавленную стоимость; 

2) на  дату совершения оборота, на  основе суммы всех периодических  лизинговых платежей без включения  в них суммы вознаграждения  и налога на добавленную стоимость,  дата наступления срока получения  которых в соответствии с договором  финансового лизинга установлена  до даты передачи имущества  лизингополучателю; 

3) на  дату совершения оборота, как  разница между общей суммой  всех лизинговых платежей, подлежащих  получению по договору финансового  лизинга, без включения в них  суммы вознаграждения и налога  на добавленную стоимость и  размером облагаемого оборота,  определяемым как сумма размеров  облагаемых оборотов, приходящихся  на предыдущие даты совершения  оборота по реализации согласно  данному договору.

 При  оказании услуг по договору  транспортной экспедиции размер  облагаемого оборота у экспедитора  определяется на основе его  вознаграждения.

 При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер облагаемого оборота определяется на основе балансовой стоимости имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:

1) увеличенной  на положительную разницу между  стоимостью реализации по договору  купли-продажи предприятия и балансовой  стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;

2) уменьшенной  на отрицательную разницу между  стоимостью реализации по договору  купли-продажи предприятия и балансовой  стоимостью передаваемых активов,  уменьшенной на балансовую стоимость  передаваемых обязательств, по данным  бухгалтерского учета на дату  реализации.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг  поверенным от имени и за счет доверителя размер облагаемого оборота поверенного  определяется на основе его вознаграждения.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг  на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого  оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

При реализации периодических печатных изданий  и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные  на интернет - ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости, приходящейся на часть реализованных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации.

 В случае несоблюдения требований, размер освобожденного оборота при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым с даты совершения оборота.

Размер  облагаемого оборота у налогоплательщика, осуществившего ранее вывоз товара в режиме экспорта, при ввозе данного  товара в режиме реимпорта определяется пропорционально объему ввозимого  товара в единицах измерения, примененных  при оформлении экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой  в декларации по налогу на добавленную  стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.

Операция  в иностранной валюте пересчитывается  в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного  курса обмена валют на дату совершения оборота.

Корректировка размера облагаемого  оборота 

     В случае, когда стоимость реализованных  товаров, работ, услуг изменяется в  ту или иную сторону, соответствующим  образом корректируется размер облагаемого  оборота.

Корректировка размера облагаемого оборота  у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного  или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара  в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;

2) изменения  условий сделки;

3) изменения  цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) получения  разницы в стоимости реализованных  товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;

6) возврата  тары, включенной в оборот по  реализации

 Корректировка размера облагаемого оборота производится при соблюдении одновременно следующих условий:

- наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки.

- наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.

 Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.

 Корректировка размера облагаемого оборота производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи.

Сумма корректировки налога на добавленную  стоимость в соответствии с настоящей  статьей определяется по ставке, действующей  на дату совершения оборота по реализации.

  Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям:

 Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

- по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

- в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

 Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

 В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

  Необлагаемый оборот

  Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный  от налога на добавленную стоимость  в соответствии с НК РК;

2) местом  реализации которого не является  Республика Казахстан. 

Обороты, облагаемые по нулевой  ставке

- Оборот  по реализации товаров на экспорт  облагается по нулевой ставке.

 Экспортом  товаров является вывоз товаров  с таможенной территории таможенного  союза, осуществляемый в соответствии  с таможенным законодательством  таможенного союза и (или) таможенным  законодательством Республики Казахстан. 

-  Оборот  по реализации следующих услуг  по международным перевозкам  облагается по нулевой ставке:

• транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
• транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
• перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

-  Оборот  по реализации горюче-смазочных  материалов, осуществляемой аэропортами  при заправке воздушных судов  иностранных авиакомпаний, выполняющих  международные полеты, международные  воздушные перевозки, облагается  по нулевой ставке.

Международные аэропорты, реализующие горюче-смазочные  материалы при заправке воздушных  судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

-  Реализация  на территорию специальной экономической  зоны товаров, полностью потребляемых  при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных  экономических зон, по перечню  товаров, определенных Правительством  Республики Казахстан, облагается  налогом на добавленную стоимость  по нулевой ставке.

  Такими  товарами, являются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру  свободной таможенной зоны и  находящиеся под таможенным контролем.

-  Реализация  на территорию специальной экономической  зоны "Астана - новый город"  товаров, полностью потребляемых  в процессе строительства и  ввода в эксплуатацию объектов  инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров,  высших и средних учебных заведений,  библиотек, дворцов школьников, спортивных  комплексов, административного и  жилого комплексов в соответствии  с проектно-сметной документацией,  по перечню товаров, определенных  Правительством Республики Казахстан,  облагается налогом на добавленную  стоимость по нулевой ставке.

- Облагается  налогом на добавленную стоимость  по нулевой ставке оборот по  реализации товаров собственного  производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории  Республики Казахстан деятельность  в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями  которого освобождаются от налога  на добавленную стоимость импортируемые  товары.

 В  случае, если контрактом на недропользование  определен перечень импортируемых  товаров, освобождаемых от налога  на добавленную стоимость, по  нулевой ставке облагаются обороты  по реализации товаров, указанных  в этом перечне.

Облагаемый  импорт

      Облагаемым импортом являются  товары, ввозимые или ввезенные  на территорию таможенного союза,  подлежащие декларированию в  соответствии с таможенным законодательством  таможенного союза и (или) таможенным  законодательством Республики Казахстан. 

Размер  облагаемого импорта 

      В размер облагаемого импорта  включаются таможенная стоимость  импортируемых товаров, определяемая  в соответствии с таможенным  законодательством таможенного  союза и (или) таможенным законодательством  Республики Казахстан, а также  суммы налогов и  таможенных  платежей, подлежащих уплате в  бюджет при импорте товаров  в Республику Казахстан, за  исключением налога на добавленную  стоимость на импорт.

Обороты и импорт освобожденные  от налога на добавленную  стоимость 

      Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

-   государственных знаков почтовой  оплаты;

- акцизных  марок (учетно-контрольных марок,  предназначенных для маркировки  подакцизных товаров.

-  услуг,  осуществляемых уполномоченными  государственными органами, в связи  с которыми взимается государственная  пошлина; 

- имущества,  выкупленного для государственных  нужд в соответствии с законодательством  Республики Казахстан; 

- основных  средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических  активов, передаваемых на безвозмездной  основе государственному учреждению  или государственному предприятию  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан; 

- ритуальных  услуг похоронных бюро, услуг  кладбищ и крематориев; 

- лотерейных  билетов, за исключением услуг  по их распространению; 

- услуг  по обеспечению информационного  и технологического взаимодействия  между участниками расчетов, включая  оказание услуг по сбору, обработке  и рассылке информации участникам  расчетов по операциям с платежными  карточками и электронными деньгами;  -  услуг по переработке и  (или) ремонту товаров, ввезенных  на таможенную территорию таможенного  союза в таможенной процедуре  переработки на таможенной территории;