Издержки обращения на предприятии оптовой торговли и проблемы их оптимизации

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась в 2010 году на 1531 млн.руб., перед покупателями и заказчиками – на 111 млн.руб., по расчетам с персоналом по оплате труда – на 32 млн.руб., по социальному страхованию и обеспечению – на  2 млн.руб., что является отрицательным для предприятия показателем. При этом снизилась задолженность предприятия по прочим расчетам с персоналом, по налогам и сборам, по лизинговым платежам и перед прочими кредиторами, что характеризуется как положительный показатель.

Рентабельность – это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли, однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность – это показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах

Рассмотрим динамику рентабельности предприятия за 2008-2010 гг.

Таблица 2.4. Показатели рентабельности продукции в 2008-2010 гг., млн.руб.

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение, +/-
				2010 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1. Выручка от реализации	39080	52268	49593	10513	-2675
2. Себестоимость продукции	34593	44106	39530	4937	-4576
3. Прибыль от реализации	876	2026	2594	1718	568
4. Чистая прибыль	268	1195	123	-145	-1072
5. Рентабельность продукции (стр.4:стр.2*100), %	0,77	2,71	0,31	-0,46	-2,40
6. Рентабельность продаж (стр.3:стр.1*100), %	2,24	3,88	5,23	2,99	1,35

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы 2.4, из-за снижения чистой прибыли предприятия в 2010 году рентабельность продукции снизилась на 0,46 п.п. по сравнению с 2008 г., и на 2,40 п.п. по сравнению с 2009 г. и составила 0,31%. Рентабельность продаж увеличилась на 2,99 п.п. по сравнению с 2008 г., и на 1,35 п.п. по сравнению с 2009 г. и составила 5,23%, это связано с тем, что темп роста выручки от реализации ниже темпа роста прибыли от реализации.

Рассчитаем показатели структуры капитала (таблица 2.5).

 

 

Таблица 2.5. Показатели структуры капитала ОДО «СанДелайт»

Наименование   показателя	Расчетная формула (код строк)	Оптимальное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение, +,-
						2010 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Коэффициент собственности	(стр.490+стр.640)/стр.700	>0,6	0,17	0,18	0,19	0,02	0,01
Коэффициент обеспечения финансовых обязательств активами	(стр.590+стр.690-стр.640)/стр.700	<0,85	0,84	0,82	0,81	-0,03	-0,01
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	(стр.490+стр.640-стр.190)/стр.290	>0,1	0,04	0,16	0,17	0,13	0,01

Примечание. Источник: собственная разработка

Как видно из таблицы 2.5, коэффициент собственности на протяжении трех лет соответствовал оптимальному значению, что свидетельствует о том, что все обязательства ОДО «СанДелайт» могут быть покрыты собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспечения финансовых обязательств активами соответствует оптимальному значению, следовательно, предприятие имеет низкую финансовую зависимость от внешних источников финансирования, а коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами в 2009 и 2010 году был выше оптимального уровня, что говорит о достаточности собственных оборотных средств. Таким образом, структуру капитала ОДО «СанДелайт» следует признать удовлетворительной.

Рассчитаем показатели ликвидности в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Показатели ликвидности ОДО «СанДелайт»

Наименова-ние   показателя	Расчетная формула (код строк)	Оптимальное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение, +,-
						2010 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Коэффициент текущей ликвидности	стр.290 / (стр.690-стр.640)	>1,0	1,05	1,18	1,20	-0,15	0,02
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.260+стр.270) /  (стр.690-стр.640)	>0,2	0,01	0,11	0,03	0,02	-0,08
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности	(стр.290-стр.210) / стр.690-стр.640	>1	0,25	0,27	0,09	-0,16	-0,18
Коэффициент ликвидности запасов или товарно-материальных ценностей	стр.210 /(стр.690-стр.640)	-	1,02	0,91	1,11	0,09	0,20

Примечание. Источник: собственная разработка

Коэффициент текущей ликвидности показывает соотношение между стоимостью оборотных активов предприятия, которые ликвидны в том смысле, что могут быть обращены в наличные денежные средства в следующем финансовом году, и задолженностью, которая подлежит погашению в том же финансовом году. Как видно из таблицы 2.6, коэффициент текущей ликвидности на протяжении трех лет соответствовал оптимальному значению, т.е. предприятие  имеет достаточно оборотных средств для погашения краткосрочной задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2008 году предприятие могло погасить немедленно 14% всех краткосрочных обязательств, в 2009 г. – 11%, а в 2010 г. только 3%.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что при наступлении критической ситуации предприятие в 2008 году могло погасить 25% краткосрочных обязательств, в 2009 г. –  27%, а в 2010 году – 9%.

2. Анализ издержек обращения

 

 

 

Анализ расходов на реализацию товаров занимает очень важное место в анализе хозяйственной деятельности организаций торговли. Целью проведения экономического анализа общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию товаров является оценка их рациональности и выявление возможностей экономии с целью улучшения конечных финансовых результатов деятельности торговых организаций.

Для достижения указанной цели необходимы постановка и практическая реализация следующих задач:

- оценка общей суммы и уровня расходов на реализацию торговых организаций за отчетный период, в динамике;

- изучение расходов на реализацию в разрезе отдельных статей по абсолютной сумме и по уровню (в процентах к товарообороту), оценка их доли в совокупных расходах за отчетный период и в динамике;

- выявление и количественная оценка влияния факторов на общий уровень и отдельные статьи расходов на реализацию товаров;

- оценка эффективности затрат и ее влияние на конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых организаций;

Расходы ОДО «СанДелайт» за  2009-2010 гг. характеризуются следующими данными (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Информация о динамике расходов на реализацию ОДО «СанДелайт» в 2009-2010 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение	Темп роста, %
Товарооборот в действующих ценах, млн. руб.	52268	49593	-2675	94,9
Общая сумма расходов на реализацию, млн. руб.	5491	6987	1496	127,2
Уровень расходов в % к обороту	10,51	14,09	3,58	-

 

Продолжение таблицы 2.7

Затратоотдача, руб.

9,52

7,10

-2,42

74,6

Примечание. Источник: собственная разработка

Анализ таблицы 2.7 показывает, что товарооборот ОДО «СанДелайт» за  2010 г. снизился на 2675 млн. руб. или на 5,1% и составил 49593 млн. руб. Сумма расходов за этот же период выросла на 1496 млн. руб. или на 27,2% и составила 6987 млн. руб. Более высокий темп роста расходов на реализацию ОДО «СанДелайт» по сравнению с темпом роста товарооборота обусловил рост уровня расходов к товарообороту. Так, за анализируемый период данный показатель увеличился на 3,58 п.п. и составил 14,09% к товарообороту.

На практике по размеру снижения или повышения уровня расходов определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100:

                                               (2.1)

где  ТОф – фактический товарооборот, млн. руб.,

РИ – размер изменения уровня издержек.

Рассчитаем по формуле (2.1) сумму относительной экономии (или перерасхода) расходов (ОЭ)

млн. руб.

Таким образом, по торговой организации сумма относительного перерасхода расходов  составила 1775 млн. руб.

Данные таблицы 2.7 также показывают, что показатель затратоотдачи, который характеризует сумму товарооборота, приходящуюся на 1 руб. расходов, за анализируемый период снизился на 2,42 руб. или на 25,4% и составил 7,10 руб. Снижение затратоотдачи говорит об ухудшении использования финансовых ресурсов на обеспечение деятельности.

Общий анализ состава расходов на реализацию исследуемой организации представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Анализ состава расходов на реализацию ОДО «СанДелайт»

Статья издержек	2009 г.		2010 г.		Изменение
	сумма, млн. руб.	уровень, в % к ТО	сумма, млн. руб.	уровень, в % к ТО	суммы, млн. руб.	уровня, в % к ТО
Материальные затраты	1693	3,24	2073	4,18	380	0,94
Расходы на оплату труда	1641	3,14	1810	3,65	169	0,51
Амортизация ОС и НА	78	0,15	124	0,25	46	0,1
Отчисления в ФСЗН	591	1,13	704	1,42	114	0,29
Страхование	5	0,01	5	0,01	-	-
Всего условно-постоянных затрат	4008	7,67	4716	9,51	708	1,84
Прочие расходы	1469	2,81	2261	4,56	792	1,75
Транспортные расходы	13	0,03	10	0,02	-3	-0,01
Всего условно-переменных затрат	1482	2,84	2271	4,58	789	1,74
Всего расходов	5491	10,51	6987	14,09	1497	3,58