Финансовая деятельность учреждений культуры. пути укрепления финансовой состоятельности

     Анализ  структуры имущества осуществляется на основе сравнительного аналитического баланса, который включает в себя и вертикальный, и горизонтальный анализ. Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии учреждения. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заёмных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. Сопоставляя структурные изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. [54, с.91] 
 

      

2. Составление и исполнение сметы  доходов и расходов МУК ЦКиД «Современник»

 
 
 

     В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление бюджетной сметы необходимо.

     Нельзя  упускать из виду, что смета является и плановым документом для главного распорядителя бюджетных средств (который эту смету и утвердил). Это означает, что и финансирование должно осуществляться в соответствии со сметными назначениями в каждом квартале. Следовательно, утверждая смету, распорядитель берет на себя обязательства по обеспечению бюджетного учреждения средствами по определенному графику и в определенных объемах.

     МУК ЦКиД «Современник» осуществляет деятельность по смете расходов, утвержденной Администрацией города Клинцы Брянской области (главный распорядитель средств).

     В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования МУК ЦКиД «Современник» в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы доходов и расходов (форма №1).

     Внебюджетные  средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4) и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1).

     Данные  смет расходов отражены в сводной  таблице 1.  

Таблица 1 – Динамика утвержденных для финансирования МУК ЦКиД

«Современник» бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг, тыс. руб. 
 

Экономическая классификация расходов		2007	2008	Темп  роста 2008 к 2007,%	2009	Темп  роста 2009 к 2008, %
Наименование  статьи расходов	Код статьи
1	2	3	4	5		7
РАСХОДЫ	200	3149226	4043800	128,4	4243423	104,9
Оплата  труда и начисления на оплату труда	210	1685284	2061800	122,35	2468521	119,7
Заработная  плата	211	1342725	1629800	121,38	1974503	121,15
Прочие  выплаты	212	3992	5000	125,24	4548	90,96
Начисления  на оплату труда	213	338566	427000	126,12	489470	114,63
Приобретение  услуг	220	1463941	1982000	135,38	1774903	89,55
Услуги  связи	221	1551	2000	128,99	1142	57,11
Транспортные  услуги	222	1017	3900	383,35	1416	36,3
Коммунальные  услуги	223	442742	536160	121,1	533265	99,46
Услуги  по содержанию имущества	225	902455	1278640	67,21	1124590	87,95
прочие  услуги	226	116177	161300	138,84	114490	70,97
Поступления нефинансовых активов	300	129600	169600	121,49	186000	109,66
Увеличение  стоимости  основных средств	310	110000	140000	116,66	151000	107,85
Увеличение  стоимости  материальных  запасов	340	19600	29600	151,02	35000	118,24
Итого расходов	800	3278826	4213400	128,5	4429423	105,12

 

      Как видно из Таблицы 1, объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, более чем на 28 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию МУК ЦКиД «Современник» в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год – на 5 %.  

      

Рисунок 5 – Динамика утвержденных для финансирования МУК ЦКиД

«Современник» бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг, тыс. руб. 

      Существенный  рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

• Приобретение услуг – на 35,38%;
• Расходы на оплату труда на 22,35%;
• Увеличение стоимости материальных запасов – на 51,02%;

      Такой рост расходов объясняется, с одной  стороны, повышением стоимости данных услуг (инфляционными процессами), с другой стороны повышением удельного веса отдельных статей в общем объеме расходов.

      В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

• Расходы на оплату труда на 19,7%;
• Увеличение стоимости материальных запасов – на 18,24%;

      В то же самое время объем финансирования в 2007 году на ниже перечисленные позиции сократился:

• Оплата услуг связи,
• Транспортные услуги,
• Услуги по содержание имущества,
• Прочие услуги.

      Снижение  расходов по данным направлениям характеризуется  экономным расходованием бюджетных средств.

      Помимо  основной деятельности, МУК ЦКиД «Современник» также осуществляет предпринимательскую деятельность, организует платные мероприятияи, оказывает услуги по ремонту бытовой и музыкальной аппаратуры, организует бильярдные залы и сдает в аренду временно не используемое имущество, получая от этого доход.

      Динамику  доходов в смете доходов и  расходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, можно оценить, используя данные таблицы 2.  

      Таблица 2 – Динамика утвержденных доходов на осуществление

      предпринимательской (внебюджетной) деятельности за период

      с 2007 по 2009 гг. (руб.) 

Экономическая классификация доходов		2007		2008		2009
Наименование  статьи расходов	Код статьи	пред. д-ть	%	пред. д-ть	%	пред. д-ть	%
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОХОДЫ, всего		200000	100	250000	100	303000	100
Доходы  от продажи услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов  местного самоуправления городских округов	40000130	42000	21,0	50000	20	53000	17,5
Безвозмездные поступления муниципальным учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления	40000180	158000	79,0	200000	80	250000	82,5

 

      МУК ЦКиД «Современник»  в 2008 году оказывал населению следующие услуги: работали кружки и коллективы художественной самодеятельности, досуговые объединения, проводились мероприятия, спектакли, концерты, шоу-программы и т.д. Оказаны культурно-досуговые услуги населению на сумму 225 169 рублей, из них платные мероприятия 203719 рублей (90,5%) и хозрасчетные 21 450 рублей (9,5%). 

      Наибольшие  доходы от внебюджетной (предпринимательской) деятельности учреждение получает за счет безвозмездных поступлений.

      Динамика  доходов от предпринимательской  деятельности представлена на рисунке 6.

      

      Рисунок 6 – Динамика доходов от предпринимательской деятельности за 2007-2009 гг. в МУК ЦКиД «Современник» 

      В целом, отмечается положительная динамика увеличения доходов от предпринимательской  деятельности МУК ЦКиД «Современник». Наблюдается рост утвержденных доходов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 13,6%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 21,2 %.

      Данные  динамики расходов на осуществление  предпринимательской деятельности представлены в таблице 3.

      Анализируя  данные  динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 3, построенную на базе данных отчета доходов и расходов от предпринимательской деятельности.  
 
 
 

      Таблица 3 – Динамика утвержденных расходов на осуществление

      предпринимательской деятельности за период с 2007 по 2009 гг.

Экономическая классификация расходов		2007		2008		2009
Наименование  статьи	Код статьи	пред. д-ть, руб.	%	пред. д-ть, руб.	%	пред. д-ть, руб	%
расходов
РАСХОДЫ	200	142274,8	72,1	137000	54,8	217221	71,7
Оплата  труда и начисления на оплату труда	210	6814,8	3,5	7572	3,0	10096	3,3
Заработная  плата	211	5000	2,5	6000	2,4	8000	2,6
Прочие  выплаты	212	400	0,2	0	0	0	0,0
Начисления  на оплату труда	213	1414,8	0,7	1572	0,6	2096	0,7
Приобретение  услуг	220	103460	52,4	129428	51,7	157125	51,9
Услуги  связи	221	7700	3,9	9728	3,8	12000	4,0
Транспортные  услуги	222	15000	7,6	20000	8,0	20500	6,8
Коммунальные  услуги	223	9800	5,0	11000	4,4	13750	4,5
прочие  услуги	226	70960	36,0	88700	35,5	110875	36,6
Прочие  расходы	290	32000	16,2	40000	16,0	50000	16,5
Поступление нефинансовых активов	300	55000	27,9	73000	29,2	85750	28,3
Увеличение  стоимости  основных средств	310	25000	12,7	30000	12,0	35500	11,7
Увеличение  стоимости  материальных  активов	340	30000	15,2	43000	17,2	50250	16,6
ИТОГО РАСХОДОВ	800	197274,8	100,0	250000	100,0	302971	100,0