Деятельность банка по привлечению денежных средств во вклады населения и пути ее совершенствования

При снятии со счета по вкладу или внесении на счет по вкладу наличной иностранной валюты, по требованию вкладчика ему может быть выдан документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой, удовлетворяющий требованиям Инструкции Центрального банка РФ №136-И от 16.09.2010 «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Подведем итоги выше сказанного. Для размещения средств на банковском вкладе заключается договор банковского вклада, где указываются все условия хранения денежных средств: процентная ставка, срок, способ начисления процентов (ежемесячно или в конце срока), и обязательно условия досрочного отзыва вклада. Владелец вклада получает оговоренный процент - за то, что в течение оговоренного срока позволяет банку пользоваться своими средствами. Права и обязательства сторон фиксируются в договоре банковского вклада. Согласно этому документу, банк обязуется в оговоренный срок возвратить вкладчику вложенную сумму и дополнительно выплатить проценты.

Преимущества:

· минимальный инвестиционный риск - даже в случае банкротства  банка в соответствии с системой страхования вкладов Вам гарантированно будет возвращена сумма в размере до 700 000 рублей.

· низкий входной порог (от 1000 рублей)

Недостатки:

· низкий процент (в среднем  от 4 до 9%), который едва покрывает  инфляцию.

· следовательно, банковский депозит является, скорее, надежным способом хранения денег, нежели способом получения дохода.

2.4 Анализ исполнения условий договора банковского вклада и

бухгалтерский учет вкладных операций

Рассмотрим зачисление и снятие рублей и наличной иностранной  валюты со счетов вкладчиков. На счет вклада в рублях денежные средства как зачисляются (и в наличной, и в безналичной форме), так и выплачиваются и перечисляются в безналичном порядке с него без ограничений, если иное не предусмотрено условиями договора банковского вклада. Зачисление и снятие (выплата) наличной иностранной валюты на счета (со счетов) по вкладам в иностранной валюте физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) осуществляются без ограничений и специальных разрешений Банка России, но с учетом ограничений, налагаемых Законом РФ «О валютном регулировании и контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003.

Снятие наличной иностранной  валюты вкладчиком либо его представителем со счета по вкладу в иностранной валюте, а также приобретение Вкладчиком платежных документов в иностранной валюте производится в пределах остатка средств на соответствующем счете по вкладу.

Безналичное перечисление денежных средств со счета по вкладу производится на основании заявления. Прием данных заявлений осуществляется ответственным исполнителем. Заявление на перечисление предоставляется вкладчиком при его личном обращении в подразделение банка, в котором открыт счет по вкладу, если иной порядок не предусмотрен договором банковского вклада и регистрируется в журнале. На основании принятого от вкладчика заявления, ответственный исполнитель составляет платежный документ (платежное поручение в соответствии с требованиями Положения Центрального банка РФ №222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ» для перечисления средств со счета по вкладу в рублях и мемориальный ордер для перечисления средств со счета по вкладу в иностранной валюте). Заявление вкладчика с отметкой банка о принятии к исполнению помещается в документы дня вместе с экземпляром платежного документа (платежного поручения или мемориального ордера).

Зачисление на счета  по вкладам вкладчиков производится банком без ограничений. Поступление  денежных средств на счета по вкладам  по операциям, для проведения которых  в соответствии с валютным законодательством РФ требуется использование специальных банковских счетов, является нарушением со стороны вкладчика. В соответствии со ст. 24 Закона РФ «О валютном регулировании и контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 для идентификации поступивших денежных средств резиденты и нерезиденты обязаны предоставить в банк, в случае необходимости, документы, подтверждающие осуществленную валютную операцию.

При приеме заявления  на перечисление рублевых денежных средств  со счета по вкладу вкладчика - нерезидента, рублевых средств (в случае осуществления  перевода в пользу нерезидента) и валютных средств со счета вкладчика - резидента ответственный исполнитель Банка руководствуется положениями Закона РФ «О валютном регулировании и контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г., и действующими нормативными актами валютного законодательства.

Суммы, поступающие в  безналичном порядке на счета  по вкладам как в рублях, так  и в иностранной валюте, как  вкладчиков резидентов, так и нерезидентов зачисляются в полном объеме и  без ограничений, при условии, если эта операция допускается условиями договора вклада.

Зачисление средств  на валютные счета вкладчиков осуществляется ответственным исполнителем на основании SWIFT-сообщений, получаемых по электронной почте из отдела корреспондентских счетов Расчетного центра (для переводов из других уполномоченных банков и/или из-за границы), либо на основании заявления вкладчика на перевод средств с его валютного счета с отметкой ответственного исполнителя об исполнении (для переводов внутри Банка).

Порядок начисления процентов  определен в договоре банковского вклада, в Положении Центрального банка РФ №39-П и «Регламенте отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам».

Проценты начисляются  по следующей формуле:

, (1)

где Sn - сумма начисленных процентов,

S - сумма вклада,

T - период,

P - процентная ставка.

Проценты на сумму  вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику либо ее списание со счета вкладчика по иным основаниям включительно. Проценты начисляются из расчета 365 (366) дней в году за прошедший период на фактический ежедневный остаток средств во вкладе и до истечения срока, установленного договором.

Начисление процентов  осуществляется только в той валюте, в которой открыт соответствующий счет вклада.

Проценты по вкладам  в рублях и иностранной валюте подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ Налоговый  кодекс часть II глава 23.

При получении вкладчиком дохода по вкладу, подлежащего налогообложению, начисление и удержание налога на указанные доходы производится в момент выплаты дохода по вкладу (в том числе перечислении дохода на счет вкладчика) по ставкам, предусмотренным ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Банк в установленном  порядке сообщает о налогооблагаемых доходах вкладчиков и удержанных налогах в соответствующие налоговые органы.

Выплата процентов по вкладу производится банком в соответствии с условиями заключенного договора вклада и может производится путем перечисления на счета, указанные в договоре вклада или зачисляться на счет по вкладу (присоединяться к сумме вклада).

Действие договора срочного банковского вклада прекращается по истечении срока, указанного в договоре, либо в случае досрочного изъятия вклада.

В случае, если дата выплаты  суммы вклада и процентов по нему приходится на нерабочий день, выплаты производятся в ближайший за ним рабочий день. При этом, если условия истекшего срочного вклада не предполагают перезаключения договора вклада на новый срок, за период нахождения средств вкладчика в Банке с момента наступления даты выплаты вклада по дату ближайшего рабочего дня Банк начисляет и выплачивает вкладчику проценты на сумму истекшего срочного вклада и начисленных процентов (если они были зачислены на счет срочного вклада) по ставке, установленной Банком для данного вида вкладов.

В случае, когда срочный  вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока, проценты по вкладу выплачиваются в  размере, соответствующем размеру  процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

Выплата вклада после  смерти вкладчика его наследникам  по закону или по завещанию производится в установленном порядке на основании свидетельства о праве на наследство.

Учет операций по счетам вкладов физических лиц осуществляется на балансовых счетах 423, 426 (в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П), открытых в соответствии с «Альбомом структур лицевых счетов».

Назначение данных счетов: учет на договорных условиях вкладов, привлеченных средств физических лиц. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.

Внутри каждого счета  первого порядка депозитные счета  строятся по счетам второго порядка  в зависимости от сроков:

до востребования;

на срок до 30 дней;

на срок от 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 дня до одного года;

на срок от одного года до трех лет;

на срок свыше трех лет;

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено  присоединение процентов к сумме вклада (депозита).

Поступившие денежные средства во вклад проводятся в корреспонденции со счетом - кассы.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада).

Операции проводятся в корреспонденции со счетами:

по учету средств  клиентов;

кассы.

Аналитический учет по вкладам и депозитам ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикам в соответствии с депозитным соглашением (договором). Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции по вкладу.

Указанные счета открываются  в балансах кредитных организаций  имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита).

Основанием проведения депозитных операций является договор  банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Все коммерческие банки и кредитные учреждения производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва Центробанка Российской Федерации в установленном порядке.

Рассмотрим отражение  в бухгалтерском учете основных операций по вкладам:

Прием вкладов наличными (в рублях и иностранной валюте):

Дт 20202, 20207

Кт 423 (426)

Выдача наличных со счета  по вкладу (в рублях и иностранной  валюте):

Дт 423 (426)

Кт 20202, 20207

Зачисление во вклад  сумм, поступивших безналичным путем (в рублях и иностранной валюте)

а) из других банков:

Дт 30102 (30110), 30114

Кт 423 (426)

б) со своего счета клиента:

Дт 40817, 40820

Кт 423 (426)

Списание средств (в  рублях и иностранной валюте) со счета вкладчика в соответствии с его поручением на перевод средств:

Дт 423 (426)

Кт 30102 (30110), 30114

Оплата Вкладчиком комиссионного  вознаграждения по операциям по вкладам:

- наличными через кассу  (комиссионное вознаграждение в  рублях):

Дт 20202, 20207

Кт 70601 сумма комиссионного вознаграждения банка

- в безналичном порядке  (комиссионное вознаграждение в рублях):

Дт 423 (426)

Кт 70601 сумма комиссионного вознаграждения банка

- в безналичном порядке  (комиссионное вознаграждение в  иностранной валюте):

Дт 423 (426) в иностранной валюте

Кт 70601 в рублях

В случае недостаточности  или отсутствия денежных средств на счете вкладчика для уплаты комиссии, данная операция учитывается следующим образом:

Дт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий

Кт 70601 в рублях

При поступлении на счет клиента денежных средств:

Дт 423 (426)

Кт 47423 лицевой счет задолженности клиента по оплате комиссий

Отражение в бухгалтерском  учете операций по начислению и уплате процентов по вкладам физических лиц изложено в Положении Центрального банка РФ №39-П с изменениями  и дополнениями, а также в «Регламенте отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в ОАО «Банк «Санкт-Петербург».