Цели и значение финансового анализа

  ТОО «Швабские колбаски» имеет самостоятельный баланс в валюте страны и и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

  В настоящее время предприятием заключены различные договора с более чем 180 юридическими лицами Казахстана. У фирмы имеются свои дилерские центры в нескольких крупных городах страны, а именно в Усть-Каменогорске, Семипалатинске, Талды-Кургане, Алматы, Павлодаре, Аягузе и др.

На ТОО «Швабские колбаски»  вырабатывается следующие виды продукции:

  1. Основным видом продукции предприятия являются колбасные изделия и мясные полуфабрикаты. Выпускаются такие виды колбас как вареные и полукопченые с делением их на высший сорт, 1 и 2 сорта.

  На данный момент времени Урджарский мясокомбинат выпускает 20 видов вареной, 18 видов полукопченой колбасы и 10 видов мясных деликатесов. В среднем в смену выпускается до 3 тонн колбасной продукции. Все виды колбас, выпускаемые на предприятии дополнительно обогащены белками, витаминами. Колбасы выпускаются как в искусственной (преимущественно), так и в естественной оболочке.

  К мясным деликатесам относятся копченые изделия из свинины: копченый окорок, буженина и др. Также на фирме производится мясные полуфабрикаты: пельмени, манты, биточки, котлеты, и т.д., которые в основном реализуются местному населению.

  В рецептуры колбасных изделий помимо мяса входит значительное количество других видов сырья (яиц, мясные субпродукты, сахара, молочные продукты, орехи и другие наполнители пр.). Особенностью колбасных изделий предприятия является то, что предприятие при производстве данной продукции использует соевые добавки, которые не только улучшают диетические, полезные свойства колбас, но и позволяют фирме значительно экономить на дорогом сырье и продавать продукцию по ценам значительно более низким, чем у конкурентов. Кроме того, использование соевых добавок позволяют повысить выход готовой продукции, что также хорошо отражается на затратах производства.

  ТОО «Швабские колбаски» гарантирует не только высокие вкусовые качество выпускаемых колбас, но и пользу для здоровья человека. Большой производственный опыт и профессионализм технологического персонала заслужила доверие покупателей, нашла своих ценителей. Основными потребителями колбасных изделий являются население региона, которые могут приобретать товары фирмы через специализированные фирменные торговые точки предприятия.

  На все виды выпускаемой продукции у фирмы имеются соответствующие сертификаты качества.

  Изучая структуру потребителей продукции фирмы можно отметить, что основная их часть находится в городах Урджар, Усть-Каменогорск и Семипалатинск, что связано с близостью потребителей к торговым точкам предприятия. Также продукция реализуется на рынках других городов страны, где имеются дилерские торговые точки, о чем говорилось выше.

  Продукция фирмы в основном ориентирована на ту часть населения, средний доход которых равен или несколько ниже среднего уровня дохода по стране в целом, что составляет  большинство населения страны или иначе говоря наибольший сегмент рынка.

  Кроме прямой реализации продукции населению через торговые точки ТОО «Швабские колбаски» является официальным поставщиком пищевых продуктов для подразделений Министерства Обороны Республики Казахстан, а также для прочих бюджетных организаций г.Семипалатинска.

  На мясокомбинате работают около 150 рабочих. Задолженности по заработной плате не имеет. Ежегодно в бюджет государства уплачивается налог в размере 6 млн.тенге. ТОО «Швабские колбаски» обеспечено высококвалифицированными специалистами, имеющими высшее специальное образование. Работники  всех служб и производственного цеха в основном имеют большой профессиональный опыт и специальное образование. Штатное расписание фирмы приведено в соответствие с казахстанским законодательством.

На основании различных факторов на ТОО «Швабские колбаски» сложилась  традиционная для предприятий данной отрасли линейно-функциональная структура  управления, а именно когда в структуре присутствуют элементы прямого соподчинения по уровням иерархии (генеральный директор, директор производства, начальники цехов, бригадиры), а также функциональные отделы занимающиеся определенными сторонами деятельности фирмы (отдел кадров, финансовая служба, отдел маркетинга и пр.). Преимуществом данной структуры управления является сравнительная простота структуры, минимальное количество связей и четко обозначенное распределение полномочий и ответственности. Однако, в качестве недостатков данного вида структуры можно отметить, дублирование некоторых видов работ, недостаточная согласованность в выполнении проектов и планов, необходимость передачи информации через несколько каналов, что ухудшает и замедляет взаимодействие отделов фирмы. Например, на предприятии имеется служба маркетинга и отдел сбыта, которые зачастую дублируют некоторые виды работ (стимулирование сбыта, поиск новых клиентов и пр.).

  Оплата сотрудников производится согласно штатному расписанию по должностным окладам. Форма заработной платы, используемая на предприятии, в основном повременная. Трудовым соглашением установлено отработать 40 часов в неделю. Размер оплаты часа зависит от разных категорий персонала. Очевидно, что управленческий персонал получает меньше, чем руководящий, а обслуживающий меньше, чем управленческий.

  Также используется сдельная система оплаты, в частности для некоторых видов вспомогательных рабочих.

  Основными поставщиками материальных ресурсов для фирмы являются в первую очередь местные крестьянские, фермерские  хозяйства, сельхозпроизводители. Как указывалось выше у фирмы имеются две хладобойни в городах Талды-Курган, Аягуз, которые снабжают сырьевой комплекс предприятия сырьем. Фирма активно занимается переработкой давальческого сырья от местных товаропроизводителей. Имеется канал снабжения сырьем из за рубежа (Монголия, Китай). 

  По прочим материальным ресурсам фирма заключила договора поставок с такими фирмами как ТОО АФК «Ардагер», ТОО «УКМК» г.Усть-Каменогорска, ТОО «Восток 1», АО «Каполиграф». С указанными предприятиями фирмой заключены постоянные контракты по совместной деятельности.

      Производственные цеха ТОО «Швабские колбаски» оснащены сравнительно современными технологическими линиями по выработке всех видов продукции предприятия. В основном все оборудование фирмы зарубежного (австрийского и российского) производства. В среднем износ основного оборудования составляет около 29 %. Имеется оборудование довольно старое, приобретенное фирмой у других производителей.

Фирмой планируется приобретение нового оборудования для цеха выработки копченых колбас, обеспечивающее более высокий выход и больший ассортимент. Данное оборудование планируется приобрести в Новосибирске.

Следующим рассматриваемым фактором является энергетические ресурсы. Наиболее затратным видом энергии на предприятии является – тепло. В ТОО «Швабские колбаски» имеется своя котельная – обеспечивающая основное производство паром, горячей водой, теплом, всех помещений отоплением и горячим водоснабжением. Система отопления – водяная.

  Необходимый холод для производства вырабатывает свой компрессорный цех общей холодопроизводительностью 440 тыс. ккал холода в час.

В таблице 1 показаны основные технико-экономические параметры работы фирмы за последние 3 года.

  Изучая таблицу 1 можно наблюдать стоимостную картину резкого увеличения объемов производства продукции. За три года данный параметр повысился почти на 43 %.

  Показатель объема реализации также увеличивался и составил соответственно в 2007 г. – 565 тонн, в 2008 г. – 702 тонны и в 2009 г. – 730 тонны. Рост составил почти 30 %.

  Надо отметить высокий уровень выполнения фирмой всех своих договорных обязательств по поставкам товаров.

    Размер чистой выручки ТОО «Швабские колбаски» также постоянно увеличивался. В 2008 г. она составила 12438 тыс. тенге и по сравнению с 2007 г. увеличилась почти на 2,1 млн. тенге, а уже в 2009 г. увеличилась по сравнению с предыдущим годом еще на 1,6 млн. тенге, что составило рост в размере 13,2 %.

 

 

 

 

Таблица 1 - Основные показатели ТОО «Швабские колбаски»

 

 В настоящее время ТОО  «Швабские колбаски» планирует  введение в действие немецкой линии по выработке новых видов колбасных и копченых изделий. На будущее планируется приобретение упаковочной машины в Санкт-Петербурге по упаковке копченых изделий по 300-400 г.

  Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 44,7 %, что связано с ростом объемов производства, но как видно из таблицы данный темп роста несколько ниже чем рост объемов выручки от реализации, что означает повышение отдачи от вкладываемых средств на предприятии.

  На основании улучшения практически всех показателей предприятия улучшается и такой важный параметр любого производства как рентабельность. Он также имеет тенденцию увеличиваться на данном предприятии.

  Таким образом, анализ основных показателей фирмы за последние три года выявил улучшающую тенденцию в деятельности фирмы, как повышение  объемов выработки, так и сокращение удельных затрат на производство продукции, что означает повышение уровня использования всех ресурсов и возможностей предприятия.

  Для изучения динамики изменения данных параметров работы фирмы используем данные таблицы 1.

  Как можно наблюдать из таблицы 1 себестоимость выработанной продукции за три года повысилась в связи с общим повышением  объемов производства и реализации продукции. Для характеристики изменения уровня затрат на предприятии необходимо изучить показатель затраты на 1 тенге реализованной продукции. Изменение данного параметра составило следующее: в 2007 году  с уровня 92 тиын он увеличился в 2008 году до 92,7 тиын, а в 2009 году он немного снизился и уже составил 92,4 тиын, т.е. данный показатель свидетельствует об отрицательной динамике деятельности фирмы в области управления затратами и наличии значительного резерва по совершенствованию деятельности фирмы.

  Как видно, за три года данный параметр увеличился на 0,4 тиын или на 0,4 %, что в принципе немного, хотя это означает чистые потери в доходах в размере почти 1200 тыс.тенге, что является довольно значительной суммой.

  Уровень использования основных фондов  предприятия можно также видеть на основании данных таблицы 1. Такие обобщающие показатели характеризующих эффективность использования ОПФ на предприятии как фондоотдача, фондоемкость характерны своим улучшением в течение 3-х лет. Так фондоотдача увеличилась с 0,67 тенге в 2007 году до 0,85 тенге в отчетном 2009 году, соответственно ему понизился параметр фондоемкости. Отдельно надо отметить, тот факт, что в 2009 году показатели фондоотдачи и фондоемкости оказались несколько хуже результатов прошлого 2008 года. Данные тенденции связаны с ростом объемов реализации продукции, внедрением новой техники, причины которого были даны выше.

  Фондовооруженность труда рабочих фирмы заметно повысилась в отчетном году по сравнению с прошлыми годами, что в целом является положительным фактом, причем данное повышение связано с превышением темпов роста стоимости основных фондов над темпами роста численности работников фирмы. Повышение показателя составило в сравнении с 2007 годом на 4,5 %, в сравнении с 2008 годом на 4,8 %.

  В целом основные фонды предприятия довольно изношены и поэтому требуется их обновление и ремонт. Средняя амортизационная норма основных средств составляет 9-10 % в год.

  Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Данный анализ целесообразно начать с рассмотрения динамики общего фонда оплаты труда и изменение среднемесячной заработной платы работников  (таблица 2).

  Как видно из данных таблицы на предприятии происходит небольшой, но постоянный рост общего фонда оплаты труда работников, причем данное увеличение происходит у всех работников фирмы. Данный рост можно объяснить как ростом среднемесячной заработной платы, так и увеличением численности работников. Надо отметить, что среднемесячная заработная плата работников на предприятии сравнительно невысока, что связано с политикой фирмы обеспечивать низкую себестоимость своей продукции. Работникам, в качестве компенсации низкого уровня заработной платы периодически выплачивают премии и производят дополнительные выплаты из прибыли, но в целом по данному показателю на фирме имеются еще очень большие проблемы.

 

 

  Таблица 2 - Фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата работников предприятия

 

Основное производство предприятия	2008	2009	Отк-е
Фонд оплаты труда, тыс.тенге	24362	26758	2396
Среднемесячная заработная плата	19152	19733	581

 

 Таким образом, анализ основных показателей деятельности фирмы показал, что фирма в последние годы активно развивается, что заметно по параметрам: объем производства и валовая прибыль. Но, несмотря на положительные тенденции у фирмы имеются большие резервы по дальнейшему совершенствованию своей деятельности. Именно для более полного изучения состояния фирмы на данный момент и необходимо провести тщательный финансовый анализ  хозяйственной деятельности предприятия, ведь именно финансовая устойчивость фирмы и есть главный индикатор благополучия предприятия.