Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС в РФ

Важным  требованием  для  исчисления  сумм  НДС,  подлежащих  зачету,  является  определение  периода,  в  котором  указанные  суммы  должны  быть  возмещены.  По  общему  правилу  для  отнесения  уплаченных  сумм  к  зачету  необходимо  выполнение  следующих  условий:

а)  произведена  фактическая  оплата  материальных  ресурсов,  товаров  (работ,  услуг);

б)  данные  ресурсы  оприходованы  (работы  выполнены,  услуги  оказаны).

В  то  же  время  для  отнесения  к  зачету  сумм  НДС,  уплаченных  на  таможне,  достаточно  произвести  лишь  уплату  НДС  на  таможне  без  фактической  оплаты  материальных  ресурсов,  товаров  (работ,  услуг).

Заключение.

Данная  работа  посвящена  исследованию  НДС  -  одного  из  наиболее  сложных  в  исчислении  налогов.  Он  имеет  огромное  фискальное  значение,  являясь  значительным  источником  пополнения  доходов  бюджета.  В  то  же  время  налог  на  добавленную  стоимость  выполняет  регулирующую  функцию  путем  воздействия  на  механизм  ценообразования.  Значение  НДС  для  отечественной  экономики  сложно  переоценить.

В  результате  рассмотрения  и  анализа  действующей  практики  исчисления  и  взимания  НДС  в  Российской  Федерации  можно  сделать  следующие  выводы.

1. НДС   относится  к  федеральным   налогам  и  действует   на  всей  территории  РФ. Согласно  Налоговому кодексу  налог  представляет собой форму изъятия  в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства  и  обращения.

С  появлением  НДС  и  акцизов  в  налоговой  системе  РФ  косвенные  налоги  стали  открыто  играть  решающую  роль  при  мобилизации  доходов  в  бюджет.  В  консолидированном  бюджете  РФ  поступления  от  НДС  уступают  только  налогу  на  прибыль  и  составляют  около  четверти  всех  доходов.  В  то  же  время  в  федеральном  бюджете  РФ  налог  на  добавленную  стоимость  стоит  на  первом  месте,  превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы.

Несмотря  на  огромное  фискальное  значение  данного  налога,  нельзя  отрицать  его  регулирующее  влияние  на  экономику.  Через  механизм  обложения  НДС  и,  в  частности,  через  систему  построения  ставок   он  влияет  на  ценообразование  и  инфляцию,  так  как  фактически  увеличивает  цену  товара  на  сумму  налога.

2. Плательщиками  данного  налога  являются  юридические  лица,  осуществляющие  производственную  и  иную  коммерческую  деятельность. Объектами  обложения  по  НДС  выступают  обороты  по  реализации  товаров,  работ,  услуг  на  территории  РФ,  а  также  ввозимые  товары  в  соответствии  с  режимом  импорта. Налогооблагаемая  база (облагаемый  оборот)  по  НДС -  это  количественное  выражение  объекта  налога,  она  выступает  основой  при  исчислении  суммы  налога,  подлежащего  внесению  в  бюджет. 

3. Важнейшим   элементом  налога,  без   которого  невозможно  исчисление  суммы  налогового  платежа,  является  ставка.  Налоговые   ставки  устанавливаются  в   законодательном  порядке,  они   едины  и  действуют  на  всей  территории  РФ.  Основная  ставка  установлена  на  уровне  18%,  льготная (для  продовольственных   и  детских  товаров  по  перечню) - 10%.

6. Применяемый  в  настоящее  время  порядок  исчисления  налога  на  добавленную  стоимость  очень  сложен.  Он  тесно  связан  с  учетной  политикой  предприятия,  содержанием  бухгалтерского  и  налогового  учета.  Он  также  зависит  от  вида  деятельности  налогоплательщика  и  назначения  проводимых  им  хозяйственных  операций. НДС,  подлежащий  уплате  в  бюджет  определяется  как разница между НДС,  полученным  от  покупателей и НДС,  уплаченным  поставщикам.

Проанализировав  действующий  механизм  обложения  НДС  в  РФ,  стало очевидным,  что  налог  на  добавленную стоимость  прочно  вошел  в  налоговую  систему  Российской  Федерации.  Он,  безусловно,  имеет  свои  достоинства  и  недостатки.  С  его  помощью  не  удалось  сразу  решить  все  финансовые  проблемы,  накопившиеся  в  стране.  Опираясь  на  опыт,  можно  сказать,  что  это  вряд  ли  было  возможно,  так  как  послужить  их  решению  может  только  масштабный  комплекс  мер.  Но  в  целом  налог  имеет  позитивное  значение  и  тенденции  его  развития  в  последнее  время  позволяют  сделать  вывод,  что  за  ним  и  дальше  сохранится  ведущая  роль  среди  прочих  налогов  и  платежей  в  Российской  Федерации.

Список  литературы.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ;
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ;
4. Налоги: Учебное пособие для ВУЗов/Под ред. Д.Г.Черника.- М.: Финансы и статистика, 1999.
5. И. В. Караваева «Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике», Право и экономика 1996 г. № 9.
6. Налог на добавленную стоимость: Словарь-справочник по налогообложению/Сост. Н.В.Дергилева, Н.В.Хрисанова. - М.: ФИЛИНЪ, 1996.
7. О. В. Серова «Об отдельных вопросах учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога», Главбух 1996 г. № 5.
8. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 1996г.
9. Электронная библиотека Википедия (www.ru.wikipedia.org).
10. http://base.garant.ru
11. http://www.consultant.ru
12. http://www.rbcdaily.ru

¹  Брызгалин  и др. Профессиональный  комментарий к НДС. // М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.

¹ Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсантъ - daily, №16, 1977г.

¹ Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. // Коммерсантъ-daily, №16, 1997г.

² Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 1996г.