Упрощенная система налогообложения

Оклад выплачивается не реже чем  через каждые полмесяца. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

При прекращении действия трудового  договора работников окончательный расчет по причитающейся ему заработной плате производится в последний день работы, оговоренный в приказе об увольнении работников.

Оплата отпуска работникам производится не позднее, чем за три дня до его начала, если работники своевременно подали заявление об отпуске.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в ближайший день выдачи заработной платы, следующий за датой  представления надлежаще оформленного листка временной нетрудоспособности в бухгалтерию работодателя.

Выплата премий осуществляется в ближайший  день выдачи заработной платы или  не позднее пяти рабочих дней с  даты приказа о выплате премии.

Для экономической характеристики предприятия рассмотрим основные технико-экономические показатели его функционирования. Данные анализа представим в таблице 1.

Наблюдается рост финансовых результатов деятельности предприятия с 7578 до 8842 тыс. руб. или на 16,68%. Темп роста себестоимости не такой высокий – 14,41%, что положительным образом отразилось на валовой прибыли – она выросла на 456 тыс. руб. или на 23,16%.

 

Таблица 1

Технико-экономические показатели деятельности

ООО «Эккаунтинг Сервис»

Наименование показателей	2006	2007	2008	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	7578	7982	8842	1264	116,68
Себестоимость, тыс. руб.	5609	6150	6417	808	114,41
Валовая прибыль, тыс. руб.	1969	1832	2425	456	123,16
Единый налог, тыс. руб.	455	479	531	75,84	116,68
Чистая прибыль, тыс. руб.	1514	1353	1894	380,16	125,10
Среднесписочная численность, чел.	43	46	48	5	111,63
Производительность труда, тыс. руб. /чел.	176,23	173,52	184,21	7,98	104,53
Стоимость основных фондов предприятия, тыс. руб.	2130	2098	2451	321	115,07
Фондоотдача, руб. / руб.	3,56	3,80	3,61	0,05	101,40
Фондоемкость, руб./ руб.	0,28	0,26	0,28	0,00	98,62
Фондовооруженность, тыс. руб. / чел.	49,53	45,61	51,06	1,53	103,08
Рентабельность продаж, %	25,98	22,95	27,43	1,44	105,55
Рентабельность производства, %	35,10	29,79	37,79	2,69	107,65

 

Наглядно динамика финансовых результатов  представлена на рисунке 2.

Рис.2. Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Эккаунтинг Сервис»

Предприятие находиться на упрощенной системе налогообложения – сумма  налога определяется в размере 6% от доходов предприятия, поэтому темп роста налога совпадает с темпом роста выручки.

Чистая прибыль предприятия  выросла с 1514 до 1894 тыс. руб. или на 25,1%, что наглядно иллюстрируется рисунком 3.

Рис.3. Динамика чистой прибыли ООО «Эккаунтинг Сервис»

Предприятия постепенно наращивает объемы оказания консультационных услуг и продажи программных продуктов, это привело к необходимости увеличить штат сотрудников предприятия. Однако, несмотря на рост численности, производительность труда выросла за период и составила 184,21 тыс. руб.

Материально техническая база предприятия  представлена:

• офисным помещением, находящимся в собственности компании;
• офисной техникой и мебелью;
• двумя легковыми автомобилями.

В целом за период стоимость основных средств несколько выросла, что обусловлено покупкой в 2008 году легкового автомобиля и составила 2451 тыс. руб.

В качестве положительного момента  можно отметить рост уровня фондоотдачи с 3,56 до 3,61 руб./руб., что свидетельствует о росте эффективности использования основных фондов предприятия.

Еще одним положительным моментом является рост показателей рентабельности, так рентабельность продаж вырос с 25,98 до 27,43%, а рентабельность производства с 35,1 до 37,79%, что наглядно иллюстрируется рисунком 4.

Рис.4. Динамика рентабельности ООО «Эккаунтинг Сервис»

Также в динамике наблюдается рост показателя фондовооруженности, за период с 2006 до 2008 года ее уровень вырос с 49,53 до 51,06 тыс. руб./чел.

Рассмотрим теперь состав персонала  организации, следует отметить, что  он в основном представлен руководителями и специалистами, что обусловлено спецификой функционирования предприятия – оказание консультационных услуг. В категории рабочие – учитываются водители и уборщица.

О составе и структуре работников предприятия можно судить по данным таблицы 2.

Таблица 2

Состав и структура работников ООО «Эккаунтинг Сервис»

Наименование показателей	Значение показателей			Структура, %			Изменение, чел.
	2006	2007	2008	2006	2007	2008
1. Рабочие	2	3	3	4,65	6,52	6,25	1
2. Руководители	11	11	11	25,58	23,91	22,92	0
3. Специалисты	30	32	34	69,77	69,57	70,83	4
Итого	43	46	48	100	100	100	5

 

В динамике произошел рост работников предприятия на 5 человек, который обусловлен ростом количества специалистов на 4 человека и одного рабочего на 1 человека. В результате рассмотренных изменений численность рабочих в 2008 году составила 3 человека, а численность специалистов 34 человека.

Численность руководителей за период 2006-2008 гг. не изменилась и составила 11 человек.

Динамика численности персонала  представлена на рисунке 5.

Рис.5. Динамика численности персонала  ООО «Эккаунтинг Сервис»

Изменение численного состава отразились на его структуре. Так удельный вес рабочих вырос с 4,65 до 6,25%, что обусловлено абсолютным изменением численности данной категории в динамике.

Несмотря на то, что численность  осталась неизменной, доля руководящего персонала в динамике снизилась с 25,58 до 22,92%. Данный факт обусловлен динамикой (ростом) численности персонала по остальным категориям.

Заметный рост в динамике численности  специалистов привел к росту их удельного  веса с 69,77 до 70,83%.

О структуре персонала можно судить по данным рисунка 6.

Рис.6. Динамика численности персонала  ООО «Эккаунтинг Сервис»

Охарактеризуем теперь особенности  ведения бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Эккаунтинг Сервис».

2. Организация ведения учета  в ООО «Эккаунтинг Сервис» в соответствии с упрощенной системой налогообложения

В ООО «Эккаунтинг Сервис» применяется  упрощенная система налогообложения – один из льготных режимов действующих сейчас в Российской Федерации и доступный субъектам малого предпринимательства.

Применительно к организациям упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения при  соблюдении следующих условий:

• доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за первые девять месяцев текущего года не должен превышать 15 миллионов рублей (без НДС и налога с продаж);
• количество работающих не должно превышать 100 человек;
• стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 миллиона рублей;
• доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
• организация не должна иметь филиалов и представительств.

Как показал ранее проведенный  анализ, все эти условия соблюдены.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются один квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  либо отношению к доходам (6%), либо по отношению к доходам, уменьшенным на сумму расходов (15%). При использовании второй базы налогообложения возможны варианты, когда расходы могут быть равны доходам или даже превышать их. В таких случаях следует использовать норму об уплате минимального налога, который рассчитывается по ставке 1% налоговой базы в виде дохода.

Предприятие уплачивает сумму единого  налога по ставке 6%, т.е. по отношению к доходам (выручке).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Налоговым периодом признается календарный  год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата единого налога в ООО  «Эккаунтинг Сервис» осуществляется в виде авансовых платежей. Сумма  квартального авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма исчисленного квартального авансового платежа уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%).

Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта.

Сотрудничество с компанией  «1С» закономерно повлекло за собой  установление программного обеспечения для малых предприятий, таким образом, на предприятии автоматизированная форма учета.

При упрощенной форме учета в  качестве регистра синтетического учета  используют Книгу учета фактов хозяйственной  деятельности, а в качестве регистров аналитического учета – следующие ведомости:

• учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1);
• учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма № В-2);
• учета затрат на производство (форма № В-3);
• учета денежных средств и фондов (форма № В-4);
• учета расчетов и прочих операций (форма № В-5);
• учета реализации (форма № В-6 (оплата) и В-6 (отгрузка));
• учета расчетов с поставщиками (форма № В-7);
• учета оплаты труда (форма № В-8);
• шахматная ведомость (форма № В-9).

Ведение Книги учета фактов хозяйственной деятельности и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

В Книге учета фактов хозяйственной  деятельности по каждой хозяйственной операции записывают ее порядковый номер, номер и дату документа, содержание операции, сумму, увеличение и уменьшение по счетам учета имущества, обязательств и процессов. При открытии Книги в ней записываются остатки по каждому счету.

Ведомости форм № В-1 – В-9 предназначены  для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них  записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на  начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода. Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении.

В ООО «Эккаунтинг Сервис» помимо Книги учета фактов хозяйственной  деятельности ведутся следующие  ведомости:

• учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1);
• учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма № В-2);
• учета затрат на производство (форма № В-3);
• учета денежных средств и фондов (форма № В-4);
• учета расчетов и прочих операций (форма № В-5);
• учета расчетов с поставщиками (форма № В-7);
• учета оплаты труда (форма № В-8).

Все регистры синтетического и аналитического учета ведутся в электронном виде.

В ООО «Эккаунтинг Сервис» разработан собственный план счетов на основе типового, который представлен в таблице .

Таблица

Рабочий план счетов ООО «Эккаунтинг  Сервис»

Раздел	Наименование счета	Номер счета
Внеоборотные активы	Основные средства	1
	Амортизация основных средств	2
	Вложение во внеоборотные активы	8
Производственные запасы	Материалы	10
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	19
Затраты на производство	Основное производство	20
Готовая продукция и  товары	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
	Расчетные счета	51
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты по налогам и  сборам	68
	Расчеты по кредитам и  займам	66
	Расчеты по оплате труда	70
	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
	Добавочный капитал	82
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Финансовые результаты	Продажи	90
	Недостачи и потери от порчи ценностей	94
	Прибыли и убытки	99