Управление оборотными активами предприятия (на примере РУП «ГЗЛиН»)

Определим стартовый (текущий) коэффициент ликвидности (Кл.ст.):

Кл.ст. на нач. = 39133 - 41 / 18582 = 1,996

Кл.ст. на кон. = 42993 – 75 / 22776 =  1,884

Коэффициент абсолютной ликвидности Кл.аб. концентрирует внимание на проблеме превышения запасов в немедленные наличные деньги.

Кл.аб. на нач. = 117 / 18582 = 0,0063

Кл.аб. на кон. = 239 / 22776 =0,015

Определим коэффициент обязательств, покрываемых материальными оборотными средствами Кл.зап.:

Кл.зап.на нач. = 17230 / 18582 = 0,927

Кл.зап.на кон. = 23126 / 22776 = 1,015

Сведем данные в таблицу 2.2.9.

Таблица 2.2.9

Анализ показателей ликвидности по балансу за 2002 - 2003 гг

Из таблицы 2.2.9 видно, что обобщающий коэффициент ликвидности на начало года составил 1,996, а на конец – 1,884. Это свидетельствует о том, что имеющаяся в предприятии возможность превращать оборотные активы в наличные деньги составляет 199,6% на начало года и 188,4% - на конец. Однако судя по коэффициенту абсолютной ликвидности, равному 0,0063 и 0,0087 на начало и конец года соответственно, мобильность оборотных активов очень низкая, т.е. способность обеспечить краткосрочные платежи денежными средствами исходя из их состава по бюджету составила на начало года 0,63%, а на конец – 0,87%. Судя по коэффициенту ликвидности запасов, который на начало года составил 0,927 и на конец – 1,015, предприятие также платежеспособным.

Влияние изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств на изменение показателя ликвидности запасов определяется с помощью приема цепных подстановок.

Составим факторную модель:

                                                 ЛЗ = Запасы - РБП / КО                                                      (2.1)

где      КО – краткосрочные обязательства за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Для проведения анализа влияния изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств на изменение показателя ликвидности запасов необходимо рассчитать  показатели, приведённые в таблице 2.2.10.

Таблица 2.2.10

Показатели для проведения факторного анализа

Определим абсолютное изменение показателя ликвидности запасов за счёт факторов в таблице 2.2.11.

Таблица 2.2.11

Абсолютное изменение  показателя ликвидности запасов за счёт факторов

Сделаем следующие выводы по таблице 2.2.11, что в исследуемом периоде показатель ликвидности запасов  снизился на 0,112,  в том числе за счет оборотных  активов на 0,273 и краткосрочных обязательств – на 0,002. Однако за счет расходов будущих периодов показатель увеличился на 0,163.

В результате проведённого анализа управления оборотными активами можно сделать следующие выводы:

- для более эффективной работы с оборотными активами на предприятии необходимо внедрить ERP-систему, где в единую базу данных будут поступать все первичные сведения о деятельности предприятия, и на их основе программа будет строить различные отчеты, графики, прогнозы, словом, поставлять полноценную аналитическую информацию. Хозяйственные операции будут регистрироваться в системе один раз, и их влияние на результативность работы предприятия можно будет оценить сразу, получив соответствующий отчет. А также возможность одновременного использования системы для внесения изменений несколькими пользователями с разных персональных компьютеров.

- при внедрении ERP-системы возникает необходимость увольнения штатного сотрудника, т.е. ведущего экономиста финансового отдела, который занимался отчетностью на предприятии. Увольнение происходит в связи с сокращением штатов. Что положительно отразится на финансовом состоянии РУП «ГЗЛиН».

- длительность одного оборота за счет производственных запасов с каждым анализируемым годом увеличивается. Наибольшая часть запасов приходится на такие товарные группы, как гайка М 20*4,5-66-04.016. Это оказывает негативное влияние на состояние финансового положения предприятия. Следовательно, необходимо спланировать запасы товарно-материальных ценностей для предприятия. Для этого будем определять оптимальный размер запасов с учетом всех статей расходов на оформление и хранение запасов.

ГЛАВА 3

МЕРОПРИЯТИЯ  ПО УПРАВЛЕНИЮ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ 

НА РУП «ГЗЛиН»

3.1. Мероприятие по внедрению ERP - системы 

В настоящее время большая часть корпоративных информационных систем на Западе строится на основе ERP – систем (Enterprise Resource Planning или планирование ресурсов предприятия). ERP-система - не совсем "коробочная" программа, как, например, Microsoft Office, которую можно с равной степенью эффективности установить на компьютерах любого предприятия. Результативность ERP-системы в значительной мере зависит от ее настройки под определенные задачи конкретного предприятия. Только правильно спроектированная и настроенная ERP-система действительно "помогает" сделать бизнес более управляемым и "прозрачным" для руководства компании.

Схематично модель большинства ERP-систем можно описать следующим образом: в единую базу данных поступают все первичные сведения о деятельности предприятия, и на их основе программа строит различные отчеты, графики, прогнозы, словом, поставляет полноценную аналитическую информацию. Хозяйственные операции регистрируются в системе один раз, и их влияние на результативность работы предприятия можно оценить сразу, получив соответствующий отчет. Итак, основная ценность ERP-системы - в обеспечении информационной интеграции всех функциональных подразделений деятельности предприятия.

В ходе анализа выполняются различные виды оценок, сравнений исходных данных; нахождение минимального или максимального значения и ряд других операций. Результаты анализа и отчетности требуют графического или табличного представления. Применение информационных технологий повышает эффективность аналитичес­кой работы. Это достигается за счет сокращения сроков про­ведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближен­ных или упрощенных расчетов точными вычислениями; поста­новки и решения новых многомерных задач анализа, прак­тически не выполнимых вручную и традиционными методами.

Система мониторинга, созданная на предприятии, обеспечивает менеджмент:

- фактическими данными о размерах оборотных активов по видам продукции и подразделений;

- информацией о времени задержек поставок и платежей;

- результатами анализа отклонений от установленных нормативов.

Сейчас мониторинг оборотных активов предприятия реализован в Excel. Данные поступают из отчетов подразделений об исполнении установленных норм. По результатам анализа формируются ежедневный, декадный и месячный отчеты о состоянии оборотных активов. На основании этой информации принимаются решения о привлечении кредитов, изменении условий работы с поставщиками и покупателями.

Надо отметить, что использование Excel для мониторинга оборотных активов предприятия связано с рядом трудностей:

- сложности при обработке наименований материалов, по которым осуществляется нормирование;

- невозможность одновременного использования системы для внесения изменений несколькими пользователями;

Таким образом, на РУП «ЗЛиН» можно предложить  такое мероприятие как внедрение ERP-системы. На приобретение ERP-системы потребуется 16000 долл. США.

В табл.3.1 на странице 28 представим сводные показатели по данному мероприятию.

Таблица 3.1