Теоретическое понятие анализа и диагностики эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

       2.3. Организационный план

       Основными задачами данного раздела являются: планирование численности основных и вспомогательных рабочих, разработка штатного расписания руководителей, специалистов и технических исполнителей, планирование годового фонда заработной платы.

     Оценка  структуры и динамики персонала

     В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию  и по отдельным категориям трудящихся, по сравнению с предшествующим периодом.

Весь  персонал работающих на предприятии  подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП).

ППП, в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующим категориям работающих:

- рабочие  - лица, занятые непосредственным  воздействием на предметы труда,  их перемещением и перемещением  продукции, уходом за средствами  труда и контролем над их  работой;

- руководители;

- специалисты;

- служащие.

Анализ  обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл. 1. 

Таблица 1. Обеспеченность трудовыми ресурсами  и их структура

 

     Как видно из табл. 1., на предприятии  в отчетном году допущен недокомплект в размере 10 чел., в том числе по рабочим на 5 чел. Планировалось увеличение численности на 14 чел., в том числе рабочих на 9 чел. при сокращении численности непромышленного персонала на 3 чел., фактически численность увеличилась на 4 чел. В структуре персонала значительных изменений не произошло.

     Анализ  движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое  характеризует динамику численности  работающих. Различают необходимый  и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.

     В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который  равен общему числу принятых и  уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Таблица 2. Анализ движения трудовых ресурсов

 

     Движение  трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 59 чел., что на 10 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота не превышают 11 %.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода  не превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о не достаточности обновления трудовых ресурсов.

     Коэффициент текучести составил 12 %, что свидетельствует  о не достаточной эффективности  управления и социальной политики предприятия, слабой трудовой дисциплине.

     Анализ  эффективности использования трудовых ресурсов

     Эффективность использования труда на предприятии  характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительности труда: выработку и показатели использования рабочего времени. Общая оценка динамики выработки позволяет выяснить ее изменение по сравнению с фактическими показателями предыдущего года. Расчеты выработки сведем в таблицу 3.

     Таблица 3. Производительность труда

 

     Данные  таблицы 3 свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так, в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 15 %, в то же время снижение выработки рабочего составило 17 %. Это может свидетельствовать о неэффективности управления на предприятии.

       На  величину среднегодовой выработки  оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разницу на основе данных таблицы 3.:

       - влияние изменения доли рабочих  в численности ППП

       (0,02) × 260 × 7,45 × 1,74 = 77,1 тыс. руб.

       - влияние изменения числа дней  работы

       0,66 × (3) × 7,45 × 1,74 = 25,67 тыс. руб.

       - влияние изменения длительности  рабочего дня

       0,66 × 260 × (-0,15) × 1,74 = -45,31 тыс. руб.

       - влияние изменения среднечасовой  выработки рабочего

       0,66 × 260 × 7,3 × (-0,29) = - 369,54 тыс. руб.

       - совместное влияние факторов

       77,1 + 25,67 – 45,31 – 369,54 = - 312,11 тыс. руб.

       Таким образом, главной причиной снижения выработки ППП является сокращение часовой выработки рабочего. Также  отрицательное влияние оказало  сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста  доли рабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.

       В результате снижения выработки снизилась  товарная продукция. Для расчета  влияния факторов используется метод  абсолютных разницу:

       - влияние изменения численности 

       -1 ×2147 = 2147 тыс. руб.

       - влияние изменения выработки

       -312 × 159 = - 49626 тыс. руб.

       Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 49,6 млн. руб.

     Анализ  динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представим в таблице 4. 

Таблица 4. Анализ динамики заработной платы

 

       Анализируя  данные, обобщённые в таблице 4., можно сказать, что общий фонд оплаты труда ППП в 2009г. снизился. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 477 тыс. руб. или на 2,6 %. Фонд оплаты труда рабочих незначительно увеличился (1,7 %). В результате средняя заработная плата рабочих сократилась на 1,2 %, в то время как аналогичный показатель по ППП сократился на 2 %.

       Следует отметить, что уменьшение оплаты труда  на предприятии в отчетном периоде  связано с снижением выработки  и для сохранения стабильной ситуации на предприятии руководство было вынуждено незначительно сократить  уровень заработной платы. 
 
 
 

       Глава 3. Анализ финансовых результатов от продаж продукции и рентабельности продаж организации ОАО «Бакалымолоко»