Способы начисления амортизации, обоснование выбора

     В свою очередь, на рентабельность продукции оказывает существенное влияние величина амортизационных отчислений, т.к. амортизация основных средств и нематериальных активов – один из важнейших элементов себестоимости продукции (работ, услуг). Следовательно, управляя амортизацией, можно воздействовать на величину затрат организации.

     Для наглядности рассмотрим пример, в  котором проанализируем изменение  рентабельности с учетом различных  способов и методов начисления амортизации.

     Пример. В декабре текущего года предприятие  приобрело технологическое оборудование с полезным сроком эксплуатации 10 лет. Первоначальная стоимость оборудования составляет 100000 руб. Требуется спрогнозировать величину рентабельности при различных способах и методах начисления амортизации, если себестоимость продукции без учета амортизационных отчислений составляет 1000000 руб., выручка от реализации продукции составляет 1191800 руб. без учета косвенных налогов  
(НДС, акцизов), а также предполагается отсутствие внереализационных доходов (прибыли) и прибыли от прочей реализации.

1. Рассчитаем амортизационные отчисления и изменения балансовой стоимости разными способами начисления амортизации (табл. 2.1.).

Таблица 2.1.

     Расчет  амортизационных отчислений

 

Продолжение табл. 2.1.

Источник: собственная  разработка на основе источника [10, с.30].

1. Рассмотрим изменение себестоимости продукции с учетом  различных способов начисления амортизации (табл. 2.2.).

Таблица 2.2.

Расчет  себестоимости продукции с учетом  различных способов начисления амортизации

 

Продолжение табл. 2.2.

Источник: собственная  разработка на основе источника [10, с.30].

2. Рассмотрим изменение прибыли с учетом различных способов амортизации (табл. 2.3.).

Таблица 2.3.

Расчет  прибыли с учетом различных способов амортизации

Источник: собственная  разработка на основе источника [10, с.30].

3. Рассчитаем рентабельность при различных способах начислениях амортизации (табл. 2.4.).

 

Таблица 2.4.

Расчет  рентабельность при различных начислениях  амортизации

Источник: собственная  разработка на основе источника [10, с.30].

4. Изобразим на рис. 2.1. полученные расчеты рентабельности и проанализируем.

     Рис. 2.1. Рентабельность продукции при различных способах и методах начисления амортизации

       Источник: собственная разработка на основе источника [10, с.30].

     На  рис. 2.1. представлена рентабельность продукции при различных способах начисления амортизации.  При использовании организацией исключительно линейного способа начисления амортизации неизменной остается составляющая суммы начисленной амортизации по периодам, что приводит к постоянному списанию амортизационных отчислений на себестоимость продукции (рентабельность постоянна - 18%).  Но в тоже время это обстоятельство может приводить к увеличению себестоимости по мере физического изнашивания объектов и расходования средств на ремонт, и как следствие уменьшение прибыльности (рентабельности) предприятия.

     Преимуществом применения нелинейных способов начисления амортизации является то, что в первые годы эксплуатации объекта, когда расходы на поддержание объекта в работоспособном состоянии, как правило, незначительны, в издержки производства включается большая часть его амортизируемой стоимости. В последующие годы когда затраты на ремонт возрастают сумма начисленной амортизации уменьшается, их суммарный удельный вес в себестоимости остается на прежнем уровне либо снижается, что объективно ведет к максимизации суммы прибыли, а следовательно и к увеличению показателя рентабельности – 19%.  

      

2. Анализ влияния способов и методов начисления амортизации на величину налоговых выплат предприятия

 

     Руководители  и главные бухгалтеры субъектов  хозяйствования постоянно решают задачи повышения эффективности своего бизнеса, что может проявиться в  росте прибыли. В связи с этим на передний план выдвигаются задачи максимального сокращения различных  затрат. Один из способов достижения этой цели — попытка уменьшить размеры  налогов с использованием всех разрешенных  законодательством средств. Такое право налогоплательщика никем не может быть оспорено. Однако, исходя из практики, наиболее эффективным способом достижения роста прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием и принятие решений таким образом, чтобы оптимальной была вся структура бизнеса. Иными словами, важна не тактика сокращения налогов, а стратегия эффективного управления предприятием. Поэтому одним из наиболее эффективных инструментов управления налоговыми платежами предприятия является его амортизационная политика, позволяющая заранее планировать величину налоговых расходов и использовать их в интересах предприятия. [9, с.107]